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浅议企业往来账款内部控制管理 　　【摘要】现阶段，我国市场经济竞争越来越激烈，不少企业为了能够有效地抢占市场，大量的运用商业信用来进行促销从而形成了一些往来账款。在一定程度上，往来账款对企业竞争有着积极的作用，但是，如果在处理往来账款的过程中，因为企业自身财务管理的问题或者客户企业的问题造成企业往来账目的严重拖欠，可能会给企业带来灭顶之灾。因此强往来账款的管理，对为企业创造良好的内部经营管理环境有着决定性的作用。 【关键词】内部控制 往来账款 问题 对策 一、引言 往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。在市场竞争激烈时，企业为了占有市场，更多地运用商业信用进行促销；通常情况信用销售对企业在竞争中求生存和发展有积极的作用。但是，企业间相互拖欠现象越来越严重，往来账款所占比重越来越大，造成企业资金周转困难，一旦发生信用危机，可能给企业带来灭顶之灾。同时如果企业财务账目管理混乱，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，使企业的会计信息不真实。因此加强往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境是十分重要的。 二、我国企业往来账款中存在的问题 企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，即应收款项和应付款项。往来账款中主要存在以下问题： （一）企业间对往来账的对账工作不够重视 一些企业领导不重视往来账款的管理，没有基本的往来账目管理制度。对企业中存在的往来账户并没有定期与相关单位核对。有些企业甚至从来不主动的进行往来账目的对账，仅仅是在收、付款的时候才进行账目的核对。这些企业由于没有定期进行往来账的对账工作，很容易造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。还容易造成了企业收入、费用虚增或者虚减，企业资产核算不真实，由于往来账管理混乱而导致财务管理混乱，最终造成企业会计信息严重失真。 （二）企业没有定期清理往来账 往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的方方面面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。很多企业的财务人员责任心不够强，在进行往来账目的管理的过程中只记账而忽视了理账。企业对往来账务处理不够及时，很多时候，清理核算工作不及时或无法清理、核销。例如，企业的坏账没有及时报损、处理，有些不需要支付的债务不去及时报批转为营业外收入等。这些不及时清理往来账都将会造成往来账款账目混乱。这不仅会导致企业资金周转出现问题，而且也影响了企业的会计信息的真实性以及准确性。 （三）对已做核销处理的往来款管理不善 企业往来账款账目不清，内容混乱，影响了会计信息的真实性，管理上存在漏洞，也会造成企业资产的流失。有些企业认为，完成了核销处理之后，就不需要再去管理这项往来账目了。核销后的往来款收回后没有做营业外收入，变成了一笔“无主”的账款，这样的企业往来账款难免混乱。例如，已作坏账处理的应收款，收回时作为账外资金，甚至公饱私囊。 （四）有些企业出租、出借账户或为他人套取现金 主观上企业领导不重视往来账款的管理，或者一些领导只管任期内业绩、不重视现金流量；甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际违反财务管理规定出借账户为他人转款。这样的企业往来账款难免混乱。因此除了加强整个社会的制约机制外，加强企业自身的内部控制显得尤为重要。 三、企业往来账款的内部控制管理的措施 鉴于造成往来账款中存在以上问题的最主要原因是企业缺乏相应的控制政策与程序，或有政策和程序却没有真正落实。针对往来账款中存在的问题，下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。 （一）企业应该建立完善的往来账目清算管理制度 企业往来账款中存在的问题，是因为企业的管理者对往来账款不够重视，企业内部并没有完善的往来账款管理机制。因此，建立往来账相关的内部控制制度非常重要。往来账款和销售部门的联系非常的大，因此，销售部门负责赊销客户信用调查。根据不同信用额度来制定客户信用政策，确定信用标准、信用条件及收款政策。企业可以按月考核货款回笼率，并将考核结果与对应的销售人员的奖惩挂钩。 企业应该建立对账制度，每月定期和往来企业进行对账工作，并且存留双方盖章的对账单，保证应收账款的准确性，发现问题查明原因及时纠正。账龄分析是对往来账款余额的质量和价值进行重新评价，判断各账户余额的可收回性。因此，企业财务管理人员还应该经常分析往来账款结构，通过账龄分析加强往来账款余额的管理。会计人员应及时清