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免抵退的三种情况 baidu ?免抵退概念： 企业：生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口 贸易方式：一般贸易出口和进料加工 进料加工是指企业从国外购进原材料，加工成品后复出口的贸易方式。其退税办法与一般贸易退税方式基本上一致，但由于进口料件存在有不同程度的减免税，在退税时就应将进口环节减免税款作扣减，以免造成多退税的现象。 货物: 自产货物或视同自产.????（1）“免”税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税，即销项税额为零。????（2）“抵”税是指企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应退还所耗用原材料、零部件等已纳的增值税税款，首先抵顶内销货物应纳的增值税税款，即企业既有出口货物又有内销货物，出口货物需要退税，内销货物需要交税，按照税法规定两者可以相互抵顶。????（3）“退”税是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税税务机关批准，对未抵顶完的税额部分子以退税.生产企业出口退税帐务处理：一般贸易出口 由于1、出口和内销的比例，2、以及获取进项发票的速度，决定了增值税两种, 应纳税额(销项减进项)大于零,和小于零,免抵退的三种情况 ?为了使思路更加清晰，我们假设出口货物的征税税率为17%，退税税率为17%。 例1：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2003年4月的有关经营业务为： ? 进项 销项 应纳（退）税额 内销 100 200 100 出口 50 免 -50 应纳税额=200-（100+50）= 50 A-----当企业又有出口业务同时也有国内业务的时候，就会出现一方面国家要对出口退税，另一方国家要对内销征税，这样就可以两者相抵，相抵后的结果即为-----当期应纳税额。相抵后的结果当期应纳税额如果是正数，这时就说明企业的出口退税已经全部抵顶完，企业当期应该按这个结果交税。这是第一种情况内销比重大，有征税,有抵顶，无退税。 ? 当企业又有出口业务同时也有内销业务的时候，出口退税和内销征税两者相抵，相抵后的结果如果是负数，需要进一步计算这个负数的性质，因为形成负数结果的原因有多种， 例2：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2003年4月的有关经营业务为： ? 进项 销项 应纳（退）税额 内销 170 200 30 出口 50 免 -50 应纳税额=200-（170+50）= -20 例2应纳税额为负数的原因组成： 第一部分是内销当期进项小于当期销项，有征税30 第二部分是当期出口耗用进项，这50是应退的。 征退相互抵消，最后退税20 B----“出口货物的免抵退税额”这个限额比刚才的负数绝对值大，说明，应退的税有一部分已经抵消了，国家就只能按照抵减内销后的那个负数进行退税了。出口比重大I2I《3，有退税，有免抵 例3：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2003年4月的有关经营业务为： ? 进项 销项 应纳（退）税额 内销 300 200 -100 出口 50 免 -50 应纳税额=200-（300+50）= -150 ? 例3应纳税额为负数有两种原因组成： 第一部分是内销当期进项大于当期销项，这个原因与出口无关，国家不会退这100的； 第二部分是当期出口耗用进项，这50是应退的 ——具体是因为内销货物进项大于销项产生的，还是因为出口未退的原因产生的。在实际现实中是无法区分的，因为，很难对出口和内销耗材进行分别核算，所以，象上面的举例中把内销和外销进项分别列示是不现实的。所以引入了计算公式限额的概念，即要计算一个出口退税的限额，即出口货物的离岸价乘以一定的退税率来作为退税的标准，即“出口货物的免抵退税额”， *****前面反复强调出口货物的离岸价乘以退税率不是应退税额。这是一个退税限额。 C------ “出口货物的免抵退税额”比刚才的负数绝对值小，说明刚刚计算的负数中包括两个部分一个部分是内销进项大于销项的部分，另一部分是出口应退的部分，这时，国家就会把出口应退的部分退回企业。由于内销货物进项大于销项的部分只能留在下个月继续留抵。进项太大，与出口相比。I2I》3，有退税，同时有结转下期留抵 ?免抵退计算公式及含义：复杂，步骤多达7步 三种情况： A------内销比重大，有征税,有免抵，无退税。 B------出口比重大I2I《3，有退税，有免抵 C------ 进项太大，与出口相比。I2I》3，有退税，结转下期 ?出口退税公式：---------一般贸易 　一般贸易出口 A B C 　 内销比重大，有征税,无退税 出口比重大I2