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浅议企业成本预算管理和应用 　　摘要：成本预算管理作为有效统筹内部资源配置，实现公司价值最大化，保证公司战略目标实现的现代企业科学管理重要手段，对现代企业成熟与发展起着重大推动作用。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种贯彻企业经营战略的综合管理工具，成本预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。 关键词：企业 成本预算 管理 应用 成本预算作为一种系统性的企业管理手段，有助于促进企业高效配置资源、有效管控风险、提升市场竞争力和综合经营实力，已成为国际上较为普遍采用的一种现代管理手段，对现代企业成熟与发展起着重大推动作用。对企业而言，实施成本预算管理具有重要的理论和现实意义，企业实施成本预算管理，要以发展战略为导向，健全预算管理组织体系和预算流程，规范预算的考核和调整，以全面成本预算管理促进企业管理水平和综合经营实力的提升。 一、成本预算管理的涵义 成本预算管理，是指对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及控制安排，突出和强调企业经营目标的纲领性、整体性和综合性，使企业的一切生产经营活动围绕经营目标开展并纳入预算管理，通过预算的编制、分解下达、执行、控制调整、分析考核，从而达到企业总体目标明确、各部门目标一致，以实现对经营活动的有效控制。 企业按照预算期的特殊生产和经营情况编制预定成本，它属于一种预计或未来成本。确定预算成本应以企业预算期内的销售和生产预算为基础，编制产品生产和经营的直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算和期间费用预算等。 集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，该多用的钱没多用，不该花的钱没少花，资金使用效益低；二是管理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列成本和费用，虚盈实亏，由一个子公司或控股公司的巨额债务把整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。如何做好集团公司财务控制、风险控制是集团公司财务管理的难题。实践证明，抓好成本预算控制与考核是一个行之有效的方法。 二、成本预算的编制原则 集团公司为合理配置本企业财务资源，在编制预算前，首先由集团财务部门根据公司的中长期发展规划和战略发展要求，明确各单位的发展方向，制订预算编制原则。 预算编制原则一般包括： 1、确定成本费用控制重点。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节，提出预算年度的控制要求。比如，对管理费用可以要求在上一个预算年度的基础上下降5%，而对下降空间较大的企业可以提出更高的要求； 2、确定投资方向。符合集团公司战略发展方向的产业和核心企业，在基建投资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持，也允许个别企业的管理费用在上年度基础上有所突破，但前提是营业收入要比上年度有大幅度增长；凡不符合集团公司重点发展的产业或行业，原则上不追加投资，其投资安排以当年的折旧来源为限，维持简单再生产，资金以上缴为主； 3、保证预算的严肃性。要求各单位的正职对预算的严肃性负责，确保预算编制在“资料收集―审查汇总―调整抵消―结果确认”过程中做到“全面、准确、有序、合理、合规”； 4、盈利企业要增利、亏损企业要减亏、费用单位要节约。 三、成本预算的编制项目 成本费用预算主要包括：营业成本预算、制造费用预算、经营销售费用预算、财务费用预算、管理费用预算、维修费用预算、职能部门费用预算等。 四、成本预算的编制方法 1、固定预算：是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 2、弹性预算：是在按照成本习惯性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间内业务量可能发生变动，编制出一套适应多种业务量的预算，是为了反映不同业务情况下所应支付的费用水平，为了弥补固定预算的缺陷而产生的，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本、利润等预算项目。 固定预算与弹性预算的应用： （1）确定固定成本与变动成本项目这些项目的确定，应该根据实际业务情况进行划分，如果财务部门负责人不能确定，应采纳其他部门负责人的意见。 （2）选择编制方法 对于固定性成本采用固定预算编制方法； 对于变动性成本采用弹性预算编制方法。 （3）预算中的固定成本与变动成本合计，即为预算总金额。 企业不同，固定成本与变动成本划分的标准和方式也不一样的，切记，要根据企业的实际情况确定，否则编制出的预算与实际会有很大差异。 对于公司的管理者，其对于企业日