财务管理与企业内控.ppt

二、怎样的阅读和分析现金流量表 * 财务管理与企业内控 主讲人 高其富 　　　　　　　　　　　　　　 课程目录 第 1 单元 会计是企业的语言 第 2 单元 怎样阅读和分析资产负债表 第 3 单元 怎样阅读和分析利润表 第 4 单元 怎样阅读和分析现金流量表 第1单元 会计是企业的语言 一、会计语言Ⅰ 字－－词－－句 （一）反映企业在特定时点状况的词汇 1、资产 是指企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产至少可以分为以下两大类： （1）流动资产。满足下列条件之一的应归类为流动资产： A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 B、主要为交易目的而持有。 C、预计在资产负债表日起一年内变现。 D、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负 债的能力不受限制的现金或现金等价物。 例如：现金、存款、存货、应收账款等。 （2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流 动资产，主要包括： 长期投资：指回收期超过一年的股权和债权投资。 固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值在规 定的标准以上的房屋建筑，机器制备等。 无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资 产，包括：专利权、商标权、商誉等。 其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用 2、负 债 是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债通常划分流动负债和非流动负债两大类。 （1）流动负债：满足下列条件之一的，应当归类为流动 负债。 A、预计在一个正常营业周期种偿还。 B、主要为交易目的而持有。 C、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 D、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年 以上。 （2）非流动负债：流动负债以外的负债应当归类为非流 动负债。 3、股东权益 是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益，股东权 益包括初始投入和经营积累。 会计公式（1） 资产 ＝ 负债＋股东权益 （二）反映企业在一定期间经营情况的词汇 1、收 入 是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增、 加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。 2、费 用 是指企业在日常中发生的、会导致股东权益减少或 者负债增加、与向股东分配利润无关的经济利益的 总流出。 3、利 润 是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一 定会计期间的收入减去费用后的净额。 会计公式（2） 利润 ＝ 收入 － 费用 二、会计语言Ⅱ（篇） 1、会计报表，主要包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 2、会计报表附注，主要包括： 公司简介 主要会计政策及会计估计注释 主要会计报表项目注释 或有事项注释 其他事项 3、财务情况说明书，内容包括： 生产经营状况 盈利及分配情况 资金增减及周转情况 其他 三、会计语言Ⅲ（时态） 1、现在时 －－企业现在怎么样？ 2、过去时 －－企业过去怎么样？ 3、将来时 －－企业未来怎么样？ 第2单元 怎样阅读和分析资产负债表 一、什么是资产负债表 1、资产负债表的特点 资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的 资产、负债和股东权益状况的会计报表。 2、资产负债表的设计原理