国家税收第13章 财驳您和行为税类.ppt

国 家 税 收 ;第十三章 财产和行为税类 ;第一节 房产税; 二、征税对象与征税范围 （一）征税对象 房产税的征税对象是房产，与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。所谓房产是以房屋形态表现的财产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 房地产开发企业建造的商品房，出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 ;（二）征税范围 房产税的征税范围为位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，坐落在农村的房屋暂不征收房产税。 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。对上述范围的具体解释如下： 1．城市是指经国务院批准建立的市，征税范围为市区和郊区。 2．县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。 3．建制镇是指省人民政府批准设立的建制镇，征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。 4．工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。;三、纳税人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。产权属于全民的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 　　前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。;产权出典一般是指房屋产权出典，是指承典人支付房屋典价而占有、使用出典人的房屋，出典人于典期届满时，返还典价赎回房屋或者不回赎而丧失房屋所有权的法律制度。所谓的产权出典指产权所有人将房屋，生产资料等的产权，在一定期限内典当给其他人使用，而取得资金的一种融资业务。房屋出典具有如下法律特征： 　　1、房屋出典是“房不计租、钱不计息”的互利、有偿法律关系。在房屋出典中，承典人占有使用出典的房屋而不交纳租金；出典人取得、使用承典人的金钱，而不支付利息。但出典人交付房屋须以承典人支付典价为前提，因而双方这种法律关系又是双务、有偿的。 　　2、房屋出典受典期限制，典期届满前出典人并不丧失房屋所有权，承典人只能取得房屋典权（用益物权）。房屋出典后，在典期以内，出典人仍然享有房屋所有权，但已不能直接占有、使用房屋；承租人虽取得对房屋的占有、使用权，但并不能任意进行处分。典期届满的一般法律后果是，出典人如不返还典价款即丧失房屋所有权，承典人则因此而取得房屋所有权。 ; 四、房产税的计算 （一）计税依据 1．房产的原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原值。 2．从租计征的，以房屋租金收入为房产税的计税依据。 （二）税率 1．按房产原值一次减除10%～30%损耗后的房产余值为计税依据的，年税率为1.2%。 2．按房产租金收入为计税依据的，税率为12%。 2001年1月1日起，对个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税，; （三）应纳税额的计算 1．以房产余值为计税依据的 年应纳税额 ＝房产原值×（1－10%至30%）×1.2% 2．以租金收入为计税依据的 应纳税额＝租金收入×12% ;第五条 下列房产免纳房产税： 　　一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 　　二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 　　三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 　　四、个人所有非营业用的房产； 　　五、经财政部批准免税的其他房产。 自2007年8月1日起，廉租住房经营管理单位的租金收入免征房产税。 ;六、房产税的申报与缴纳 （一）纳税义务发生时间 ⑴纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起，缴纳房产税。 ⑵纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 ⑶纳税人出租、出借的房产，自出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 ⑷纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 ⑸纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税。 ⑹房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房