2015年汇算清缴课件——关隘战略.ppt

* 问题3：纳税人为取得土地使用权所支付成本费用，是否包括购买土地所缴纳的契税。 解读：纳税人购买土地所缴纳的契税，均属于地价的组成部分，应计入房产原值征税。 问题4：当宗地容积率在0.5—1之间时，是否应将容积率乘以土地价值，以此计算的结果再按建筑面积分摊，并确定征税的房产原值？ * 解读：按照通知的规定，正确的计算方法应该是：除宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价这种情况外，宗地容积率等于或高于0.5的，一律按照地价全额计入房产原值计征房产税，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 * 　问题5：划拨土地是否需要计入房产原值缴税？ 解答：当前有部分企业（主要是老的国有企业）的土地仍是国家划拨的，取得土地时没有支付成本。近年来随着国有企业改制，部分划拨土地虽以国家授权经营、作价入股等方式对土地进行了价值评估，但这种评估价值不属于取得土地使用权支付的价款，不需要计入房产原值。 * 问题6：租赁土地建房，是否需要租赁费计入房产原值缴税？ 解答：财税【2010】121号，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 * 问题7：地下停车场是否需要交纳房产税 ？ 根据《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税 通知（财税【2005】181号） 规定， 凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。 【提示】如对于与地上房屋相连的地下建筑，如地下停车场、商场的地下部分等，应将与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收产税。 * （二）无租使用房屋房产税征税问题 财税【2010】121号 关于出租房产免收租金期间房产税问题 　对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。财税【2010】121号是指租赁合同中有免租月份的情况，比如租1年，业主送2个月免租月的情况。 财税【2009】128号：关于无租使用其他单位房产的房产税问题：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，使用人依照房产余值代缴纳房产税。 * * * （三）职工宿舍用住房征免房产税问题 ???问题：财税【2000】125号第一条规定，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税。企业供作职工宿舍用的单位自有住房，不收房租的，是否征收房产税，该文件没有明确规定。 思考：企业供作职工宿舍用的单位自有住房，不收取房租的，是否暂免征收房产税？ * * * 粤地税函【2007】834号： 财政部、国家税务总局《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）“对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税”的规定是指不高于政府规定价格出租的单位自有住房暂免征收房产税，因此，对企业供作职工宿舍用且不收房租的单位自有住房属于本政策规定的免税房产，可暂免征收房产税。 * * * 答复：根据财税【2000】125号“对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税”的规定是指不高于政府规定价格出租的单位自有住房暂免征收房产税，因此，企业将自有的房产作为员工宿舍免费提供给员工居住属于该政策规定的免税房产，可暂免征收房产税。 国家税务总局纳税服务司 2009年04月20日 * （四）房屋转租行为涉及的房产税问题 1.《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发【1986】90号）第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。” 2. 鲁地税函【1999】282号第三条规定：“对承租人转租的房产，由转租人按其所得租金收人扣除转租房产所支付的租金后的余额计算缴纳房产税。” 吉地税发【2006】42号）第二条规定：“承租人转租的房屋，按转租人取得的租金收入减去支付租金后的余额计算缴纳房产税。” * 3. 鄂地税发【2008】97号）的规定：根据规定应由房产的产权所有人或代管人为纳税义务人。对出租房产已由产权所有人或代管人按租金收入缴纳房产税，是否要再对承租人将租入房产进行转租按收取租金高于原支付租金的差额征收房产税的问题，经请示国家税务总局，现明