全面预算管理西南财经大学}.ppt

全面预算管理 9/2009 第一讲、全面预算管理概述 一、概念 1、全面：全员、全方位、全过程 2、预算：有预有算、预算结合，体现了长期与短期、公司财务目标与日常经营的有机结合。 预—依据环境因素所作的目标预测 （ 客观决定性 ） 算—依据财务目标所作的测算 （主观能动性） 3、管理：关注执行力，实施全过程的、动态的“预算反馈”和“监控调整” 第一讲、全面预算管理概述 二、全面预算管理的价值 1、是实现组织治理效率目标的保障 公 市场治理：产品市场、股票市场、控制权市场、经理市场 司 组织治理：内部权责利关系的分配、执行、监控等 治 理 股东和董事会 审计委员会 考核与 批准预算 审计监控预算 奖 罚 2、是实现企业战略目标的保障 企业发展 年度经营目标 全面 预算执行 预算分 战略目标 及财务目标 预算 控 制 析考核 调整 调整 差异反馈 第一讲、全面预算管理概述 3、是发挥激励与约束机制效率的重要保障 （1）激励机制（问题：股权激励是否有利于预算管理？） 预算 （依据） 主体 制度 客体 （物质与精神） 方式 （2）约束机制（问题：预算指标的功能） 外在约束（制度与预算） 主体 客体 内在约束（利益分配） 第一讲、全面预算管理概述 三、预算管理中的典型问题 1、将预算与目标相混淆，只有年度综合目标，没有根据目标量化到月份或季度的预算，不足以作为管理与考核的依据； 2、没有预算作为依据，支出审批时不能区分正常的和例外的支出，高层管理人员不得不应付大量日常审批事务， 财务部门在对支出审批上不能起到有效的监督作用； 3、预算的编制缺乏依据和正确方法，单纯依靠历史数据和主观判断 4、缺乏相应的预算考核制度，使预算不能成为企业的“硬约束”，失去其应有的权威性和严肃性； 5、在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有深入分析差异产生的原因； 6、有预算,无控制. 7、关于预算松弛问题 第一讲、全面预算管理概述 （1）预算松弛的表现　 预算松弛主要表现为预算执行者低估收入、高估成本和费用、低估产销量和销售价格、夸大完成预算的困难、低估利润或为争取新的投资项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规模等。 （2）预算松驰的成因 A、目标不一致和利益冲突 B、信息不对称 C、规避不确定性带来的风险 D、防备上级的层层削减或层层加码 E、缓解以预算标准评价业绩造成的压力　　 第一讲、全面预算管理概述 四、推行全面预算管理的前提因素 （一）公司高层的支持与参与 预算管理委员会要求董事会和总经理领衔，各职能部门领导也是重要组成人员。 （二）预算管理与发展战略相吻合 预算是战略的具体化，有效地定位预算与战略的关系，必须回答： （1）企业的远景（战略规划）和核心竞争能力是什么？ （2）年度最为基本的经营目标及其基本策略 （3）需要配置的财务资源 第一讲、全面预算管理概述 （三）基础信息相对准确和完整、先进科学的信息系统的支持 信息的分类： （1）从信息的来源分类 来自企业外和企业内 企业外的数据：宏观经济、金融市场信息 中观行业和产业的经济和技术信息 微观的竞争对手（现实的、潜在的）的经济和技术信息 企业内部的信息：来自于各个层面、各个职能部门、统计系统和会计系统的信息 （2）从信息是否可以量化：可量化和不可量化信息 （3）以是否可以以价