免抵退税新申报办法培训(QQ).pptVIP

实耗法的申报流程——进料加工业务的核销 1、试点实践中，由于EDI系统的“库存料件”只有数量没有金额，所以实际价很难核查，所以一般都以备案单价为计算依据，汇率为报核周期最后一个月的月初汇率。 2、纸质手册核销时余料结转的实际价格其实也是没法核算。 * 1、与虚拟手册申报时明显差别就是余料结转在旧手（账）册核销申报中作为调减项申报，与此同时也要作为新手（账）册的购进料件进行日常申报。为什么虚拟手册时没有这个操作要求呢？因为虚拟手册是按月而不是按合同计算和分摊免税进料，当月申报一笔余料转出再申报一笔转入，正负相抵为零，所以以往没有要求申报。但实际手册申报则不同，一边是旧手册减少料件，一边是新手册增加料件，所以必须分解成两项申报数据。 * 1、零退税率出口货物的申报，市局原规定是不进行日常出口明细录入申报。但手册虚转实后，如果不在出口明细中录入零退税率货物明细，核销申报时我们必须重新统计手册范围内的零退税率出口数据，以便参与免税进料的分摊计算。这样我们就必须在日常申报中建立相应台帐，这个操作会比较复杂且工作量大。 2、39号文规定对零退税率出口货物的计税办法是：销项=（出口-进口）/（1+税率）*税率，但对于进口料件金额要求依照会计成本来计算，操作难度很大，很多企业都表示不能单独核算零退税率产品的生产成本。 3、综合上述因素，选择在日常申报时录入零退税率产品的出口明细有以下优缺点： （1）日常申报时系统计算了不得免征抵扣税额，其效果相当于计算了销项税，但这个计算中没有换算不含税，一定程度上挤占了企业资金； （2）核销申报时负数冲减，相当于将已经转入成本的相应不得免征和抵扣税额转回进项税额，然后再机外人工计算销项税=（出口-进口）/（1+税率）*税率，按不含税计税。但进口料件金额的计算办法与财税39号文不符。 （3）综上所述，这个方法操作简便，但有两方面责任风险，一是日常申报没有进行不含税换算，会暂时占用企业资金直至核销时调整；二是进口料件计算与政策不一致。在总局没有明确有关计算办法前，暂按这个方法办理。 4、关于“将已经转入成本的相应不得免征和抵扣税额转回进项税额”：上述负数冲减就是要实现“转回进项”的操作，但实际操作中如果企业转出进项与冲减数有差异的，应予调整 * 1、零退税率出口货物的申报，市局原规定是不进行日常出口明细录入申报。但手册虚转实后，如果不在出口明细中录入零退税率货物明细，核销申报时我们必须重新统计手册范围内的零退税率出口数据，以便参与免税进料的分摊计算。这样我们就必须在日常申报中建立相应台帐，这个操作会比较复杂且工作量大。 2、39号文规定对零退税率出口货物的计税办法是：销项=（出口-进口）/（1+税率）*税率，但对于进口料件金额要求依照会计成本来计算，操作难度很大，很多企业都表示不能单独核算零退税率产品的生产成本。 3、综合上述因素，选择在日常申报时录入零退税率产品的出口明细有以下优缺点： （1）日常申报时系统计算了不得免征抵扣税额，其效果相当于计算了销项税，但这个计算中没有换算不含税，一定程度上挤占了企业资金； （2）核销申报时负数冲减，相当于将已经转入成本的相应不得免征和抵扣税额转回进项税额，然后再机外人工计算销项税=（出口-进口）/（1+税率）*税率，按不含税计税。但进口料件金额的计算办法与财税39号文不符。 （3）综上所述，这个方法操作简便，但有两方面责任风险，一是日常申报没有进行不含税换算，会暂时占用企业资金直至核销时调整；二是进口料件计算与政策不一致。在总局没有明确有关计算办法前，暂按这个方法办理。 4、关于“将已经转入成本的相应不得免征和抵扣税额转回进项税额”：上述负数冲减就是要实现“转回进项”的操作，但实际操作中如果企业转出进项与冲减数有差异的，应予调整 * 疑问解答 1、已启用并申报过进出口业务的手（账）册，自实行新操作办法开始起应该如何申报新发生业务？ 已启用并申报过进出口业务的手（账）册，自实行新操作办法开始起一律以实际手（账）册号申报新发生业务，不再采用虚拟手册申报。该在用手（账）册在核销申报时，如果“实际分配率”超出系统设置范围，应将超出计算范围的免税进料数据结转至新手（账）册申报，结转金额=复出口货物实际出口额×（手工计算的实际分配率－系统计算的实际分配率），并以一笔虚拟进口明细记录填报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，备注栏注明原手（账）册号（取后9位）。 疑问解答 例题： 企业有手册C53072420186、C53072421654。手册C53072420186在2013年1月核销，其中余料结转至手册C53072421654的金额为500000元，边角料为100000元。手册C53072421654的启用日期为2013年1月。 1