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增值税专用发票合规处理 及案例分析 铂略在线课程 2014年11月11日 目录 PART ONE 专用发票的政策和实务 P3 PART TWO 增值税专用发票的管理 P11 PART THREE 收到专用发票之后的后续管理 P14 PART FOUR 互动问答P15 2 Part One 专用发票的政策和实务 发票专用章问题 案例一：使用旧式发票专用章 2014年9月哈尔滨市阿城区国家税务局公布税务事项通知书（哈阿国税通 〔2014〕0903号），目的是要求企业作增值税进项税转出。 国税局发现冀东水泥黑龙江有限公司（纳税识别号：230112571929075 ） 在2012年1-8月份期间从哈尔滨泉兴水泥有限责任公司（纳税识别号： 23011275632710X ）购入水泥熟料等货物取得增值税专用发票69张，不含 税金额合计56,191,679.51元，进项税合计9,552,585.39元。 经调查得知虽然业务是真实发生的，但是加盖的是旧式发票专用章。 法规分析： 《中华人民共和国发票管理办法》及实施办法规定，发票专用章属于发票的 基本内容，是确定发票法律效力重要形式特征。 发票专用章式样由国家税务总局确定。根据国家税务总局公告2011年第7号， 新的“发票专用章自2011年2月1日起启用，旧式发票专用章可以使用至 2011年12月31日”的规定。所以冀东水泥取得的69张发票是“不符合规定 的发票”。 根据国税发（2008 ）40号：对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假 发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。所以冀 东水泥9,552,585.39的进项税款不得抵扣，也无法税前扣除。 但是哈尔滨市国税局经研究后决定：冀东水泥黑龙江有限公司以上69张发票 均不得用以税前扣除、抵扣税款，限该企业于2014年9月30日前，作增值税 进项税转出，按规定开具红字发票，重新取得符合规定的发票，方可抵扣增 值税进项税和企业所得税税前扣除。铂略财务培训了解到此前很多企业认为 发票专用章过期不属于不得进项抵扣的情况，但最新案例表明现在实务中这 个问题是存在风险的，企业税务管理人员应当在发票检查中加入对发票专用 章的检查程序，以免遭受重大损失。 虚开增值税发票 哈尔滨国税局的做法涉及到善意取得虚开增值税发票的处理。 相应法规： 国税函[2007]1240号 关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款 加收滞纳金问题的批复 根据 《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的 通知》 （国税发[2000]187号）规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发 票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是 以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得 合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效 的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。 3 Part