特别扣除额.ppt

* * 基本架構的衍生 扣繳及可扣抵稅額（所§88） 扣（免）繳憑單、股利憑單及 緩課股票轉讓所得申報憑單。 補充：1.投資抵減稅額 2.重購自用住宅扣抵稅額 3.大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額 * * 扣（免）繳憑單樣式 * * 什麼是投資抵減稅額？ 1. 個人依88年12月31日修正前促進產業升級條例第8條及獎勵民間參與交通建設條例第33條規定，原始認股或應募政府指定的重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業或參與交通建設民間機構因創立或擴充而發行的記名股票，持有時間達2年以上者，得以其取得該股價款20%限度內，抵減當年應納綜合所得稅額。當年度不足抵減時，得在以後4年度內抵減之。 2. 個人依88年12月31日修正後促進產業升級條例第8條規定， 原始認股或應募屬新興重要策略性產業之公司發行的記名股票，持有時間達3年以上者，得以取得該股票價款依規定抵減率計算限度內，抵減自當年度起5年內應納綜合所得稅額。 3. 每一年度抵減總額，不得超過當年度應納綜合所得稅額50%，但最後年度不在此限。 * * 什麼是重購自用住宅之扣抵稅額？ 1.納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額，自完成移轉登記之日起2年內，如重購自用住宅房屋其價額超過原出售價額者，得於重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度自其應納所得稅額中扣抵或退還，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限。 2.自用住宅房屋指納稅義務人或配偶、申報受扶養直系親屬於該地址辦竣戶籍登記，且於出售前一年內無出租或供營業用的房屋，須檢附出售及重購年度的戶口名簿影本。 * * 什麼是重購自用住宅之扣抵稅額？ 3.應檢附重購及出售自用住宅房屋的買賣契約及所有權狀影本，以證明重購的價格高於出售的價格。及產權登記的時間相距在兩年以內，併同申請扣抵或退還年度的綜合所得稅結申報書，向戶籍所在地國稅局辦理。 4.可申請扣抵或退還之所得稅額，係指出售年度綜合所得稅確定時，因增列該財產交易所得後所增加的所得稅額。 5.申請扣抵或退還年度，先售後購者，為重購的所有權移轉登記年度；先購後售者，為出售的所有權移轉登記年度。 * * 案例-重購自用住宅 A君96年度出售符合自用住宅規定之房屋乙棟，經稽徵機關核定財產交易所得10萬元，含財產交易應納稅額為15000元；不含財產交易應納稅額為10000元，故因財產交易所得增加應納稅額為5000元。97年度購入符合自用住宅規定之房屋，則A君97年度綜合所得稅結算申報時，可將96年度因出售房屋經稽徵機關核定財產交易所得而增加之稅額5000元，填報為重購自用住宅扣抵稅額。 * * 如何利用存款帳戶辦理退稅？ 1.可利用本人、配偶或申報受扶養親屬在郵局的存簿儲金、劃撥儲金或金融機構（包括銀行、信用合作社、農會信用部等）的活期存款、活期儲蓄存款、綜合存款等開立的新台幣存款帳戶辦理，請詳填申報書「利用存款帳戶退稅」欄位，以利國稅局直接辦理直撥退稅。 2.不利用直撥退稅轉入存款帳戶或退稅款無法轉入存款帳戶者，國稅局將直接寄送退稅憑單或通知單通知領取退稅支票。 * * 如何辦理繳稅？ 1.現金：代收稅款金融機構(郵局不代收) 便利商店：限金額未達2萬元。 2.繳稅取款委託書： 3.自動櫃員機：利用金融機構或郵局貼有「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」標籤的自動櫃員機繳納。 4.信用卡：限本人或配偶名義持有，且須取得授權碼後，才可使用信用卡繳稅。 5.支票：應檢附填妥並已向金融機構提出票據交換的繳款書。 6.晶片金融卡:採用網際網路申報者繳納。 * * 所得基本稅額淺談 那些申報戶須申報最低稅負？ 符合下列條件之一的申報戶，不必申報最低稅負： (1)申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且無 海外所得、保險給付、有價證券交易所得、非現金捐贈扣除額、員工分紅配股時價超過面額部分及其他經財政部公告應計入基本所得額之項目者。 (2)雖有應計入基本所得額之項目，但基本所得額在新臺幣600萬元以下者。 (3)繳納之一般所得稅額已較基本稅額為高者。 (4)符合所得稅法第73條第1項規定，免辦結算申報之非中華民國境內居住之個人。 * * 所得基本稅額淺談 應計入個人基本所得額的項目 A1.個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」 A2.受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給 付（保險期間始日在 95 年 1 月 1 日以後之保險契約） A3.未上市、未上櫃、非屬興櫃股票及私募基金受益憑證之交易所得 （自95年1月1日起出售 ） A4.非現金捐贈金額 A5.員工分紅配股（可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分 ） A6.海外所得（自99年1月1日起實施） * * 所得基本稅