【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：增值税法.docVIP

【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：增值税法 2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！ 增值税法 　　考点精讲 　　【考点1】征税范围 征税范围 项　目 一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务3.提供应税服务：运输业、邮政业、电信业、?部分现代服务业?【2016-5-1全面营改增：今年教材不涉及】 特殊规定 1.特殊项目：23项2.特殊行为：（1）视同销售货物行为：8+1项（2）混业经营 　　【考点2】一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 　　(一)经营规模标准：50万元、80万元、500万元 　　(二)小规模纳税人：未达标且会计核算不健全;个人; 　　可选择小规模纳税人：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。 　　(三)一般纳税人资格实行登记制： 　　1.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。 　　2.一经成为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。 　　【考点3】税率与征收率的确定——记忆 纳税人划分 税率或征收率 适用范围 一般纳税人 17% 销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务 13% 列举的五类货物 11% 交通运输服务、邮政服务、基础电信 6% 增值电信；现代服务业服务（有形动产租赁服务之外） 零税率 出口货物；列举的应税服务P51 小规模纳税人 3%、2% 销售或进口货物；提供应税劳务；应税服务；一般人采用简易办法征税 　　【考点4】纳税人销售自己使用过的固定资产： 　　1.一般纳税人： 　　(1)依3%征收率减按2%征收增值税： 　　增值税=售价÷(1+3%)×2% 　　新增：一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税，依3%缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。 　　(2)按正常销售货物适用税率征收增值税： 　　增值税=售价÷(1+17%)×17% 　　(3)净值计税 　　2.小规模纳税人，减按2%征收率征收增值税： 　　增值税=售价÷(1+3%)×2% 　　【考点5】应纳增值税税额的计算方法(全面掌握) 　　(一)购进扣税法——一般人适用 　　当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 　　(二)简易办法——小规模或一般人适用 　　1.计算： 　　应纳税额=(不含税)销售额×征收率(3%) 　　2.营改增试点纳税人中一般纳税人可选择按简易计税方法的情形(P77) 　　(三)代扣代缴税额——扣缴义务人适用 　　应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)× 税率 　　【考点6】销售额确定 　　(一)销售额各种形式——全额计税 销售方式 销售额确定原则 一般销售方式 销售货物、加工修理劳务、应税服务 价款和价外费用（含税，需换算） 特殊销售方式 1.折扣折让销售 税法分别规定计税销售额 2.以旧换新销售 3.还本销售 4.以物易物销售 5.包装物押金 6.旧固定资产销售 视同销售方式 4－8种 ①近期同类货物平均售价②其他纳税人近期同类货物平均售价③组价＝成本×（1＋成本利润率） 　　(二)营改增纳税人销售额的特殊规定 　　——差额计税(P58) 　　1.融资租赁 　　2.电信短信公益特服接受捐款 　　3.航空运输(扣减机场建设费) 　　4.客运场站服务 　　5.国际货物代理运输 　　6.提供知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务、货物运输代理服务 　　提示：扣除款项有凭证P60 　　【考点7】进项税额区分 　　(一)准予抵扣进项税额 两种抵扣方法 内容 （1）以票抵税 法定扣税凭证：①增值税专用发票；②税控机动车统一发票；③税收缴款凭证；④从海关取得的专用缴款书注明的增值税额 （2）计算抵税 外购免税农产品进项税额＝买价×13%?外购免税烟叶进项税额＝收购金额×1.1×1.2×13% 　　特殊：农产品增值税进项税额核定办法 　　1.适用试点范围： 　　自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围 　　2.核定方法： 　　(1)实耗扣税法:3种(投入产出、成本法、参照法) 　　(2)价税分离 　　(二)不予抵扣的进项税额： 　　1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、简易办法征收增值税、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 　　2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务(如运输服务); 　　3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; 　　4.