【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：房产税法.docVIP

【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：房产税法 2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！ 　【知识点】房产税纳税义务人及征税范围 　　【考情分析】中频考点，熟悉。 　　【重要考点】 　　一、纳税义务人 产权属国家所有的 由经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的 由集体单位和个人纳税 产权出典的 由承典人纳税 产权所有人、承典人不在房屋所在地或产权未确定及租典纠纷未解决的 由房产代管人或者使用人纳税 无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的 由使用人代为缴纳房产税 　　【典型例题1】　　下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（　）。　　A.产权属于集体的由承典人缴纳　　B.房屋产权出典的由出典人缴纳　　C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳　　D.产权属于国家所有的不缴纳 『正确答案』C『答案解析』选项A，产权属于集体的由集体单位缴纳；选项B，房屋产权出典的由承典人缴纳；选项D，产权属于国家所有的由经管单位缴纳。 　　【典型例题2-2013年考题】　　下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（　）。　　A.房屋产权未确定的　　B.房屋租典纠纷未解决的　　C.房屋承典人不在房屋所在地的　　D.房屋产权所有人不在房屋所在地的 『正确答案』ABCD『答案解析』产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。 　　二、征税范围 11.征税对象是房屋。房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 2.征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。 3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 　　【典型例题-2014年考题】　　下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（　）。　　A.农村的居住用房　　B.建在室外的露天游泳池　　C.个人拥有的市区经营性用房　　D.尚未使用或出租而待售的商品房 『正确答案』C『答案解析』选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项B，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围；选项D，房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 　　【知识点】房产税税率、计税依据和应纳税额的计算 　　【考情分析】掌握。 　　【重要考点】 　　一、从价计征：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% 　　【注意】 　　1.房产原值：纳税人按会计制度规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋原价，包括应当缴纳房产税，但未在该账户中记载的房产。 　　2.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 　　3.应包括与房屋不能分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。如暖气、照明、通风等设备;电力、电讯、给排水、电梯等。无论会计核算中是否单独记账与核算，均应并入原值，计税。 　　4.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应地增加房屋原值。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 　　【典型例题1】某企业有一处房产原值1000万元，2015年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2015年应缴纳房产税（　）　　A.6.0万元 　　B.9.6万元　　　C.10.8万元　　D.15.6万元 『正确答案』C『答案解析』应缴纳房产税＝1000×（1-20%）×1.2%/2＋50×12%＝10.8（万元） 　　二、从租计征：应纳税额=租金收入×12%(个人出租住房暂按4%) 　　【典型例题2—2013年考题】　　某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，