小额贷款公司应付款保函业务会计核算办法.doc

ⅩⅩ小额贷款公司应付款保函业务会计核算办法 第一章应付款保函的定义 小额贷款公司应付款保函是由小贷公司开户企业或个人签 发,由小贷公司承兑，在符合相关办法规定的条件下，于指定日 期支付确定金额给收款人或持函人的凭证O 第二章应付款保函的会计核算流程 _、空白应付款保函管理 1、金农公司购入应付款保函、应付款保函保证金缴存证明、 应付款保函权利证明。 收：重要空白凭证/应付款保函 重要空白凭证/应付款保函保证金缴存证明 重要空白凭证/应付款保函权利证明 2、金农公司售出应付款保函、应付款保函保证金缴存证明、 应付款保函权利证明。 付：重要空白凭证/应付款保函 重要空白凭证/应付款保函保证金缴存证明 重要空白凭证/应付款保函权利证明 3、小贷公司购入应付款保函、应付款保函保证金缴存证明、 应付款保函权利证明等凭证。 借：手续费及佣金支出/保函业务支出 贷：银行存款 收：重要空白凭证/应付款保函 重要空白凭证/应付款保函保证金缴存证明 重要空白凭证/应付款保函权利证明 4、小贷公司作废应付款保函、应付款保函保证金缴存证明、 应付款保函权利证明等凭证。 付：重要空白凭证/应付款保函 重要空白凭证/应付款保函保证金缴存证明 重要空白凭证/应付款保函权利证明 二、小贷公司承兑应付款保函的会计核算 1、承兑应付款保函的小贷公司可要求付款人在应付款保函 业务专用账户存放不超过保函金额30%的保证金，小贷公司按 银行同期存款利率付息。 借：银行存款 贷：存入保证金/保函业务保证金 2、承兑应付款保函时，小贷公司可向付款人收取手续费， 费率不得高于该小额贷款公司对外担保的平均费率。 借：银行存款或现金 贷：手续费及佣金收入/保函业务手续费收入 3、登记应付款保函 收：表外对外担保业务/应付款保函 （金额为保函金额) 4、销记应付款保函凭证 付：重要空白凭证/应付款保函 （金额为保函份数) 三、保函流通过程中的会计核算 1、小贷公司为开户企业或个人办理应付款保函转让和挂失 手续，可向出让人收取每笔100元的手续费。 借：银行存款或现金 贷：手续费及佣金收入/保函业务手续费收入 2、小贷公司办理应付款保函贴现，贴现率应在银行同期贷 款基准利率基础上加点确定,原则上不超过本公司同期贷款利率 的80% (应付款保函贴现是作为持函人的企业或个人向所在地 小贷公司转让应付款保函的行为）。 借：贴现资产/应付款保函贴现/面值 贷：银行存款 贴现资产/应付款保函贴现/利息调整 保函截留在小贷公司，登记表外业务 收入：代保管有价单据/保函/未结清(金额为保函金额) 3、小贷公司办理应付款保函转贴现，$专贴现率由转让双方 协商确定(应付款保函转贴现是作为持函人的小贷公司向其他小 贷公司转让应付款保函的行为）。 (1)办理转贴现的小贷公司（出让方）会计处理 借：银行存款 贴现资产/应付款保函贴现/利息调整 贷：贴现资产/应付款保函贴现/面值 利息收入/保函贴现利息收入 (2)受理转贴现的小贷公司（受让方）会计处理 借：贴现资产/应付款保函转贴现/面值 贷：银行存款 贴现资产/应付款保函转贴现/利息调整 四、应付款保函兑付时的会计核算 (_)持函人开户小贷公司会计核算 1、持函人到开户小贷公司提示付款，小贷公司截留保函， 并登记相关业务要素，至到期日前向承兑小贷公司提示付款。 收：代保管有价单据/保函/未结清(金额为保函金额) 2、持函人小贷公司收到款项。 借：银行存款 贷：其他应付款/保函业务 付：代保管有价单据/保函/未结清(金额为保函金额) 收：代保管有价单据/保函/已结清(金额为保函份数) 3、持函人小贷公司将款项支付给持函人。 借：其他应付款/保函业务 贷：银行存款 4、小贷公司为开户企业或个人办理应付款保函兑付手续， 可向持函人收取不超过保函金额0.3%的手续费。 借：银行存款或现金 贷：手续费及佣金收入/保函业务手续费收入 (二）承兑小贷公司会计核算 1、应付款保函未用退回，承兑小贷公司账务处理。 (1) 退还保证金 借：存入保证金/保函业务保证金 贷：银行存款 (2) 支付保证金利息 借：利息支出/保证金利息支出 贷：银行存款 (3) 销记应付款保函 付：表外对外担保业务/应付款保函 2、承兑小贷公司到期正常兑付。 (1) 付款人补足剩余款项 借：银行存款 贷：其他应付款/保函业务 (2) 将保证金、保证金利息连同付款人补足的款项，_并 划至持函人开户小贷公司 借：其他应付款/保函业务 存入保证金/保函业务保证金 利息支出/保证金利息支出 贷：银行存款 付：表外对外担保业务/应付款保函 (1) 到期时，付款人未及时交足剩余款项，形成承兑小贷 公司的垫款。 借：存入保证金/保函业务保证金 利息支出/保证金利息支出 逾期贷款/应付款保函垫款 贷：银行存款