初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费.docxVIP

初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费来源：中华会计网校第二章 负债　　知识点四：应交税费　　（一）应交税费科目核算内容 　　企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 　　【例题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 　　A.印花税 　　B.耕地占用税 　　C.房产税 　　D.土地增值税 　　【正确答案】CD 　　【答案解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 　　【思考问题】不通过“应交税费”科目核算？买车？买房子？买花？买（占）地？ 　　【答案】车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。 　　【例题】某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是（ ）万元。 　　A.1 190 　　B.1 190.5 　　C.1 191.5 　　D.1 192 　　【正确答案】B 　　【答案解析】耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元）。 　　（二）应交增值税 　　1.一般纳税企业的核算 　　（1）采购存货、固定资产和接受应税劳务 　　①购进时 　　借：原材料、库存商品等 【采购存货】 　　　　固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款、应付账款 　　②如果购进免税农产品 　　借：库存商品 【购买价款－购买价款×13%】 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）【购买价款×13%】 　　　　贷：银行存款 【购买价款】 　　③接受应税劳务（修理等） 　　借：管理费用、销售费用 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款、应付账款 　　④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。 　　（2）进项税额转出 　　①企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目 　　借：待处理财产损溢 　　　　贷：原材料或库存商品 　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　【例题】甲公司因意外火灾（管理不善导致）毁损一批存货，其中原材料的成本为100万元，增值税额l7万元；库存商品的实际成本800万元，经确认损失外购材料的增值税34万元。该企业的有关会计分录不正确的是（ ）。 　　A.借记“待处理财产损溢”科目951万元 　　B.贷记“原材料” 科目l00万元 　　C.贷记“库存商品” 科目800万元 　　D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出） 科目17万元 　　【正确答案】D 　　【答案解析】 　　借：待处理财产损溢 951 　　　　贷：原材料 l00 　　　　　　库存商品 800 　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 51 　　【思考问题】如果为自然灾害造成的损失，如何处理？ 　　【答案】自然灾害造成的存货毁损，其进项税额还是可以抵扣的，不需要做进项税额转出处理。 　　【例题】下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（ ）。 　　A.自制产成品用于职工福利 　　B.自制产成品用于对外投资　　C.外购的生产用原材料发生非正常损失 　　D.外购的生产用原材料改用于自建厂房 　　【正确答案】CD 　　②购进货物改变用途 　　通常是指购进的货物在没有经过任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。 　　【例题】2010年乙公司发出原材料一批，成本为100万元，其购入时支付的增值税为17万元。其中所属的职工医院维修领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业的有关会计分录不正确的会计处理是（ ）。 　　A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.7万元 　　B.借记“在建工程——安装” 60万元 　　C.借记“在建工程——厂房” 35.1万元 　　D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”17万元 　　【正确答案】D 　　【答案解析】 　　借：应付职工薪酬——职工福利 11.7（10×1.17） 　　　　在建工程——安装 60 　　　　在建工程——厂房 35.1（30×1.17） 　　　　贷：原材料 100 　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.8（40×17%） 　　（3）销售货物或