税收学-消费税-10.23.pptxVIP

消费税生产销售卷烟的计税依据应纳税额计算公式：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率（《财政部 国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》财税〔2001〕91号 ）《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第26号，2012年开始执行）规定：最低计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。计税价格的核定公式为：某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）生产销售卷烟的计税依据卷烟批发毛利率具体标准为：每标准条调拨价格满146.15元的一类烟34%；其他一类烟（每标准条调拨价格满100元）29%；二类烟（每标准条调拨价格满70元不满100元）25%；三类烟（每标准条调拨价格满30元不满70元）25%；四类烟（每标准条调拨价格满16.5元不满30元）20%；五类烟（每标准条调拨价格不满16.5元）15%。 纳税人自产自用的应税消费品的计税依据由于应税消费品将在最终销售时被征收消费税，作为生产最终应税消费品的直接材料并构成最终产品实体的产品是属于中间环节的产品，对此不予征收消费税。纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，必须按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。例题1 例：某酿酒厂为小规模纳税人，该企业销售自产的粮食白酒一批，普通发票注明的销售价款为12720元(含增值税)，增值税的征收率为6％，消费税率为25％。计算该企业应纳消费税和增值税。解: 应税销售额＝12720÷(1＋6％) ＝12000元 应纳消费税额＝12000×25％＝3000元 应纳增值税额＝12000×6％＝720元例题2例：某公司今年1月进口珠宝首饰一批，到岸价格为18万美元，关税税率为40％，增值税税率为17％，进关当天就结算付款，该日汇率为1:6.20，计算该公司应纳消费税。解：查得珠宝首饰的适用税率为10％， 组成计税价格 ＝(18×6.2＋18×40％×6.2)÷(1－10％) ＝156.24÷90％＝173.6万元 应纳税额＝173.6×10％＝17.36万元 例题3例：某精细化工企业以外购已税化妆品生产高档化妆品。某年9月初库存外购化妆品买价40 000元，当月购进30 000元，月底库存20 000元。当期销售高档化妆品90 000元。化妆品消费税税率为30%，求该企业应纳消费税。解：生产领用化妆品数额＝40 000＋30 000 －20 000＝50 000（元）应纳消费税＝90 000×30%－50 000×30% ＝12 000（元）