案例1--一般纳税人申报.docVIP

【案例1】（主要讲授试点实施前没有留抵税额且仅提供应税服务的纳税人纳税申报表填报） B企业，增值税一般纳税人。假设该企业仅从事提供应税服务的业务，按现行增值税规定，不兼营货物及劳务。2013年9月份发生如下业务： 1.一般计税方法的销售情况 ★业务一： 2013年9月16日，取得某项代理报关服务费收入212万元，开具增值税专用发票2份，金额200万元，税额12万元。 ★业务二：2013年9月17日，取得有形动产融资租赁服务收入11.7万元，开具增值税发票1份，金额10万元，税额1.7万元。 2. 应税服务扣除项目情况 ★业务三：2013年9月20日，支付有形动产的贷款利息1万元，取得发票。 3. 简易计税方法的应税服务提供情况 ★业务四：2013年9月31日，取得班车收入50万元(含税销售额)。 4.进项税额的情况 ★业务五：2013年9月15日，购进用于有形动产融资租赁的货车一台，取得税控机动车销售统一发票1份，金额20万元，税额3.4万元。 ★业务六：2013年9月20日，接受其他单位提供的软件服务，取得增值税专用发票1份，金额3万元，税额1800元。 ★业务七：2013年9月15日，接受某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的货物运输业增值税专用发票1份，金额1万元，税额1100元。 9月底，上述3份发票均通过系统认证。 5.进项税额转出 ★业务八：2013年8月接受其他单位提供的软件服务，9月份服务中止，取得红字增值税专用发票1张，税额为1000元。 根据上述情况计算该企业9月份（税款所属期）的增值税应纳税额并填报《主表》及其附列资料。 ■一般货物及劳务和应税服务的本期应补(退)税额计算 ①销项税额=业务一=120000 ②进项税额=业务六+业务七=1800+1100=2900 ③进项税额转出=业务八=1000 ④应抵扣税额合计(本月数)=进项税额+上期留抵税额一进项税额转出=2900+0-1000=1900 ⑤实际抵扣税额(本月数)=1900 ⑥实际抵扣税额(本年累计)=O ⑦应纳税额=销项税额-实际抵扣税额(本月数)-实际抵扣税额(本年累计)=120000-1900=118100 ⑧简易征收办法计算的应纳税额=业务四=500000÷(1OO％+3％)×3％=485436.89×3％=14563.11 ⑨应纳税额合计=118100+14563.11=132663.11 ⑩本期应补(退)税额=应纳税额合计一预缴税额=132663.11-0=132663.11 ■即征即退货物和劳务及应税服务本期的本期应补(退)税额计算 ①即征即退应税服务的销项税额=业务二—业务三=(含税销售额-应税服务扣除项目金额)÷(1OO％+税率)×税率=(117000-10000)÷(1OO％+17％)×17％=15547 ②即征即退应税服务的进项税额=业务七=34000 ③即征即退应税服务的应抵扣税额合计(本月数)=34000 ④即征即退应税服务的实际抵扣税额(本月数)=15547 ⑤即征即退应税服务的应纳税额=即征即退应税服务的销项税额-即征即退应税服务的实际抵扣税额(本月数)=15547-15547=0 ⑥即征即退项目实际税负=0 ⑦即征即退项目可申请退税=0 ■填表说明： 1.业务一应在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第5栏“开具税控专用发票”列“销售额”填写2000000元，“销项（应纳）税额”填写120000元，第9、10、11列按表内逻辑关系填写。 2.业务二应在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第2栏“开具税控专用发票”列“销售额”填写100000元，“销项（应纳）税额”填写17000元，第9、10、11列按表内逻辑关系填写。 3.由于发生了业务三差额征税的项目，因此应在《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）“17%税率的应税服务”栏“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”列填写117000元，“应税服务扣除项目”列“期初余额”填写0，“本期发生额”填写10000元，“本期应扣除金额”填写10000元，“本期实际扣除金额”填写10000元，“期末余额”填写0。 4.业务二还应在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第7栏“合计”列“销售额”填写100000元，“销项（应纳）税额”填写17000元，“价税合计”填写117000元，第2栏、第7栏的“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”填写10000元，在“扣除后”列“应税（免税）销售”填写107000元，“销项（应纳）税额”填写15547元。（具体见即征即退货物和劳务及应税服务本期的本期应补(退)税额计算第1项）。 4.业务三属于简易计税办法项目，应在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情