第4章_最优税收理论.ppt

第四章 最优税收理论 本章提要 简单来说，最优课税理论是研究如何以最经济合理的方法征收某些大宗税款的理论。站在税制结构的角度而言，即以怎样的方式、方法对应税行为的合理征税。从课税原则上说，尽管有各种主张，但在公平与效率原则上存在着共识；最优课税理论就是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。围绕着公平标准与效率标准，学术界对到底应该对哪些商品征税、所得税应当累进到何种程度、商品课税与所得课税应该如何组合等这些财政学中非常重要的问题进行了深刻的分析。 理论的最优课税理论是假定政府在建立税收制度和制定税收政策时，对纳税人的信息（包括纳税能力、偏好结构等等）是无所不知的，而且政府具有无限的征管能力。可是，在现实中，政府对纳税人和课税对象等了解并不完全，同时征管能力也有限。所以，在这种信息不对称的情况下，最优课税理论研究的是政府如何征税才能既满足效率要求，又符合公平原则。 本章提要 构成最优课税理论的基石包括三个方面： 个人偏好、技术（一般可获得连续规模效益）和市场结构（通常是完全竞争的）要明确地表现出来。 政府必须通过一套管理费用低廉的有限的税收工具体系来筹措既定的收入。其中，纳税义务与其经济决策无关的一次总付税一般不予考虑，而且，在对经济作出某些假定的情况下，税收工具的任何选择都将与个人的消费情况相关。 在多人模型中，以效用的社会福利函数