固定资产报废处置流程梳理.doc

报废固定资产处置 流程梳理 主办人信息：工号 006133 姓名 杨丽红 单位 财务处 指导人信息：职务等级 □一级主管□二级主管□专家 工号 000150 姓名 刘星 公司级专案 □ 厂处级专案 □ 实际完成日期： 2010年11月15日 目 录 摘 要………………………………………………………………………（2）一、选取理由……………………………………………………………（3） 二、工作计划………………………………………………………………（3） 三、现状分析………………………………………………………………（4） 四、目标设定……………………………………………………………（5） 五、对策研拟………………………………………………………………（5） 六、实施过程说明………………………………………………………（6） 七、效果跟踪分析………………………………………………………（7） 八、成果固化……………………………………………………………（8） 九、人员分工及系数表………………………………………………（10） 摘 要 简舟公司2009年申报当年提前报废的固定资产损失税前扣除资料时发现 ：1、聘请具有法定资质的中介机构对提前报废的固定资产进行经济鉴定时，报废固定资产有的或已出售，或混入废钢堆中或早已移交废钢库无实物可查，造成中介机构无法提供经济鉴定证明和残值估价。2、公司内部固定资产报废审批上，也没有提供报废资产残值、存放地点或处置方式等资料，造成财务帐务处理时仅将资产损失转入营业处支出，造成报废后的资产无人管理、无帐可查的情况。 上述情况不仅影响了资产损失税前列支的顺利申请，也影响了财务基础工作的正确执行。现通过完善固定资产管理办法，制定相关措施，规范操作流程，在完善报废固定资产处置流程的同时，保障公司税款不流失。 一、选取理由 1、规范报废固定资产处置流程，完善财务基础工作。 2、按税务要求操作，确保税款不流失。 二、工作计划 具体工作计划内容详见下页表1所示： 表1 工作计划表 报废固定资产处置流程梳理 序号 工作项目 时间节点 责任人 备注 9月 10月 11月 1 编制专案立项申报表 ……… 　 杨丽红 　 ——— 　 2 制定工作计划 ……… 　 杨丽红 　 ——— 　 3 现状分析 ……… 杨丽红、张立、栾海英 ——— 4 设定目标及改善对策研拟 ………　 杨丽红、张立、栾海英 　 ———　 5 专案实施 ……… 杨丽红、张立、栾海英 　 ——— 6 专案实施跟踪及成果确认 　 …… …… 杨丽红、张立、栾海英 　 　 —— —— 7 形成报告书 　 …… 杨丽弘 　 　 —— 备注：…… 计划 ———实际 三、现状分析 1、存在问题 1.1对于报废的固定资产，税务局要求；财务应根据估计的清理费用和可回收残值、预计出售价值等进行账务处理。 我公司内部报废固定资产审批单中没有提供报废资产残值、存放地点或处置方式等资料，直接导致报废固定资产审批单由使用单位经各部门审批签字交与财务，财务账务处理时仅能将资产损失转入营业处支出。这不仅不符合税务局对报废固定资产处置的要求，也不符合公司财务账务处理的要求。 1.2国税发【2009】88号 国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知：提前报废的固定资产损失须经主管税务机关审批后才能在所得税前扣除。 申报2009年提前报废的固定资产损失税前扣除资料时发现 ：聘请具有法定资质的中介机构对提前报废的固定资产进行经济鉴定时，报废固定资产有的或已出售，或混入废钢堆中或早已移交废钢库无实物可查，造成中介机构无法提供经济鉴定证明和残值估价。 报废固定资产处置现存问题，影响了资产损失税前扣除的正常申报，造成了公司税款的流失。 2、形成原因 2.1处置方案不明确 固定资产处置审批单中没有明确处置方案，处置书面意见的不明确性，影响了报废固定资产后继存放、处置。 2.2缺少残料估计 固定资产处置审批单中对当月没有处置的报废固定资产都没有残料估价，影响了财务账务处理。 2.3执行流程中断 原使用单位在报废固定资产处置单填列完毕后，当月没有处置的，以后处置的原始凭据有的没有交与财务固定资产会计账务处理，比如：入废钢站的报废设备过磅单，直接交与分厂核算员冲减了其当月成本，影响了固定资产清理核算的准确性。 四、目标设定 1、目标完成值：拟定对策、完善制度、规定流程，保证固定资产报废处置方案明确统一；保证提前报废固