浅谈高速公路建设试运营期的财务管理.docx

浅谈高速公路建设试运营期的财务管理吴腊春，徐世雄（武汉绕城公路建设指挥部，湖北武汉430415）［摘要］试运营财务管理是公路基本建设财务管理的一个重要内容，同时也是一个薄弱环节。笔者从具体实践工作出发，就如何加强试运营期间的收入、资产、工程款结算、合同及债权债务清理、档案管理五个方面进行了论述。［关键词］高速公路试运营期财务管理督机构应向交通主管部门提交项目的检测报告，交通主管部门在15天内未对备案的项目交工验收报告提出异议，项目法人可开放交通进入试运营期。上述两项法规也没有清晰的定义出试运营期的概念，但我们可根据其内容总结归纳出试运营期的定义：试运营期一般是指项目具有独立使用价值，并经交通主管部门批准、质量监督机构提交的项目交工验收报告之日起至开始投入正式运营之日止这一段时间，试运营期一般为两年，特殊项目经省级以上交通主管部门批准可适当延长，但最长不得超过三年。对于建设期的理解，笔者认为应分为广义建设期和狭义建设期。广义的建设期是指工程从开工建设到项目竣工验收正式交付使用这段时间；狭义的建设期是指从开工建设到主体工程完工交工验收，具备独立使用价值这段时间。我们平常所说或所看到的建设期通常是指狭义的建设期，例如项目概算批复中的建设期就是指狭义建设期。区分广义建设期和狭义建设期对基本建设财务管理工作十分重要。在狭义建设期里，财务核算仅仅是单纯的建筑安装成本和一些相关的辅助费用，体现的是项目核算的一部分；而在广义建设期，财务核算不仅包括狭义建设期核算的内容，还增加了借款利息的资本化、缺陷责任期的养护及修复，收费单位的收入与支出的核算，体现的是整个项目核算的全部。缺陷责任期，是指单项工程签发交工证书之日到合同专用条款中规定的缺陷责任期年限，一般应为两年。在这里我们把缺陷责任期也列入概念中，是为了更好更明确地划分缺陷责任期工程修复费用和养护费用的承担问题。单项工程颁发交工证书后，工程就开始进入缺陷责任期，施工单位也就不再承在基本建设财务管理中，我们往往注重基本建设项目前期资金的筹集和建设期财务管理，而对于收尾阶段尤其是项目进入试运营期阶段的财务管理并不十分重视，存在重建设轻收尾的观念；加之工程进入试运营期后，高层管理人员变动频繁，业务衔接不畅，导致工程收尾的管理比较混乱，不仅容易导致资产和资金的流失，而且严重制约了工程竣工决算和财务决算的编制，有的还导致工程无法及时交付、投入使用。因此，加强作为基本建设财务管理重要内容之一的试运营期间的财务管理，是一项十分必要和重要的工作。一、试运营期的概念及其与建设期、缺陷责任期的区别。按照财政部《基本建设财务管理规定》（[2002]财建394号）第二十九条的规定，试运行期按照以下规定确定：引进国外设备项目，按建设合同中规定的试运行期执行；国内一般性建设项目试运行期，原则上按照批准的设计文件所规定的期限执行。个别行业的建设项目试运行期需要超过规定试运行期的，应报项目设计文件审批机关批准。2004年，交通部以（交公路发[2004]507号）《公路工程竣（交）工验收办法》对试运营期作了进一步的规定，公路工程各合同段验收合格后，质量监26交通财会2007.10（总第243期）图1财务管理吴腊春徐世雄/浅谈高速公路建设试运营期的财务管理担该项工程的照管和维护，其养护费用由建设单位负责，在没颁发交工证书前，其养护费用由施工单位负责。在缺陷责任期内，由于施工单位所用的材料、设备、操作工艺不符合合同要求和因施工单位疏忽、未遵守合同中对施工单位规定的义务造成的修复费用，由施工单位负责；其他原因造成的修复费用,由建设单位承担。三者之间的关系如图1：二、加强试运营期财务管理的作用（一）有利于工程项目建设与运营的平稳过渡高速公路进入试运营期后，并不是所有的工程建设都全部完工，有的未完工程还得继续施工建设，有的工程在缺陷责任期要进行修复，有的小单项工程还要安排开工，它是整个项目建设的继续。而在这个时期，财务管理的重点与建设期不尽相同，在建设期，我们只负责管理好资金的筹集和使用，比较单纯；而试运营期的财务工作特别繁杂，工程款的结算、审计、质保金的返还、往来款项的清算、资产的清理、对收费单位收入、支出的管理等等，如果我们不从思想上高度重视，就会在实际工作中给自己带来一些不必要的麻烦，不利于工程项目建设与运营的平稳过渡。（二）有利于正确划分工程建设成本在试运营期，涉及到收尾、缺陷责任期的修复、养护、相关费用及为完善项目主体功能的配套项目较多、较杂，对这些项目的正确成本核算关系到整个项目资产能否正确计算和确定。（三）有利于竣工财务决算的顺利编制在办理竣工财务决算时，我们必须认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。这就要求我们必须加强该阶段的财务管理，夯实决