高级会计 第5章 合并财务报表：企业集团内部交易的抵消处理.pdf

高级会计 Advanced Accounting Chapter 5: 企业集团内部交易的 抵消处理 Learning objective 5 - 0 新闻：五粮液可能存在避税行为 2009.4， 《法律日报》报道称，某律师 事务所质疑五粮液财务造假，并已向成 都市中级人民法院提起诉讼，要求五粮 液及为其年报出具审计意见的会计师事 务所赔偿损失。 5 - 1 供销公司虚报收入？ 对于五粮液公司虚报收入的问题，按照 律师的分析： “根据合并报表的规定， 正常情况下，最终合并报表的营业收入 应该略高于五粮液供销公司的主营收入 。据2007年年报披露：宜宾五粮液供销 公司的主营业务收入为825066.15万元， 而合并报表的营业收入为732855.58万元 ，一个供销公司的收入竟然比合并报表 的收入多出约9.22亿元。” 5 - 2 五粮液2009年之前股权结构 宜宾市国有资产经营有限公司 56.07% 宜宾五粮液股份有限公司 000858 99% 99% 宜宾五粮液供销公司 宜宾五粮液酒厂 5 - 3 分析问题路径 供销公司在五粮液价值链中地位？ 供销公司和酒厂之间的交易是什么性质？ 在合并会计报表和个别报表中应该如何报告 供销公司和酒厂之间的交易？如何确认收入 ? 5 - 4 五粮液三宗罪 9月23 日中国证监会对外通报称，经初 步调查，已发现五粮液存在三方面的问 题。 5 - 5 三宗罪：营收数据差错 9月23 日中国证监会对外通报称，经初 步调查，已发现五粮液披露的主营业务 收入数据存在差错。 五粮液控股子公司四川省宜宾五粮液供 销有限公司2007年年报中主营业务收入 不实，实际的72.5亿元变更为82.5亿元 ，虚报金额达10亿元。 5 - 6 一宗罪：虚假记载  五粮液的第一宗罪——未按规定披露重 大证券投资行为及较大投资损失  五粮液未披露其子公司的资金借贷及重 大证券投资行为，也未纳入财务报表进行核 算，在证券投资资金因证券公司清理和破产 被限制、扣划后，未调整利润，导致财务报 表存在虚假记载。