二零零零年政府财帐运作审计报告.pdfVIP

二 零 零 零 年 度 政 府 財 帳 運 作 審 計 報 告 前言 根據澳門特別行政區第 11/1999號法律第三條規定 ，審計長執行其職責 ，已 經對 2000 年澳門政府的管理帳目進行了帳目審計工作，並編制了“二零零零年度政府帳目 審計報告 ” 。同時亦已根據《澳門特別行政區基本法》第六十條及澳門特別行政區第 11/1999號法律第十條二款規定，把報告送呈行政長官。 在對 2000 年度政府帳目審計的過程中，審計署首先對所有呈交的報表詳細審 閱 ，並要求各部門就其提交之文件中的疑點和表格之間相互矛盾的地方作出澄清及更 正 ，以完成帳面上的審計工作 。同一時間 ，審計署亦透過實地審計 ，進一步對部門的 財務管理及運作進行審核 ，就審計人員的發現 ，撰寫了致領導層的信 ，直接向部門領 導層提出審計建議。 雖然，帳面審計的審閱是全面覆蓋所有公 共行政部門，但是，由於資源及時間 的限制，實地審計 ( 主要作為帳目之實質性測試與及財務管理運作之審核) ，只採用了 國際慣常的抽樣方法 ，在所有非自治部門的開支項目中 ，科學地抽出多個項目進行審 計；而在行政自治或財政行政自治部門中，隨機地抽出 11個部門作為審計對象進行 審計。 然而，本署認為於審計中所得的審計發現 ，實有其存在的廣泛性。同類型的部 門，雖則未被抽中進行實地審計，但郤可能存在同一問題的風險而不能自我完善。 為此，審計署冀望藉著本報告，公開發表審計發現及審計結果，使所有公共行 政部門均能知悉審計署對 2000 年度政府帳目的關注事項，特別也可讓未被抽中實地 審計的部門或未被發現相同問題的部門作為借鏡。 在對 2000 年政府帳目進行審計的過程及在“二零零零年度政府財帳運作審計報 告 的編制過程中，本署得到各政府部門和公庫銀行的全力合作，在此致以謝意。” - 1 - 目錄 前言 1 目錄 3 1 帳目審計的範圍審計對象( ) 5 2 報告基礎 6 3 審計標準 8 4 審計結果 10 5 審計建議 24 6 去年審計建議的跟進 28 7 附錄 – 審計計劃 30 - 3 - 1 帳目審計的範圍審計對象( ) 1.1 澳門特別行政區的總帳目 由財政局按照第 11/1999號法律所規定，製作並送交了澳門特別行政區 2000 年 總帳目。審計署審閱了這個總帳目。 1.2 澳門特別行政區徵收帳目 由澳門財稅廳收納處 、兩間公庫銀行――大西洋銀行及中國銀行澳門分行按照審 計長第 2/2001號批示所規定送交了的收納員帳目及作為公庫的銀行帳目。審計署審 閱了這個徵收帳目。 同時，審計署對澳門財稅廳收納處進行了實地審計。 1.3 非自治部門 由於非自治部門沒有本身的管理帳目，因此只對這些部門進行了實地審計。 1.4 財政行政自治部門及行政自治部門 這些部門分別可以採用三種不同的會計格式作為會計記錄，計有 “ 公共會計格 式” 、“專有會計格式 ”及 “ 公定會計格式” 。而這些部門按照審計長第2/2001號批示所 規定送交了本身的管理帳目及其報表。 審計署審閱了 47個上述部門所提交的管理帳目。 審計署亦根據這些部門所採用之不同的會計格式，按照所採用部門的數量之比 例隨機抽取了 11個部門進行了實地審計，包括了以下的部門： 屬財政行政自治部門： 臨時澳門市政局、臨時海島市政局、社會工作局、旅遊基金、政府船塢、消費 者委員會、郵政局、澳門基金會和澳門理工學院； 屬行政自治部門： 港務局和教育暨青年局。