初级会计资产讲义.pdf

第一章 资产 本章考情分析 本章基本结构框架 1 资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资 源。 经典例题解析_资产定义 【例题 ·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是 （ ）。 A.发出商品 B.委托加工物资 C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品 【答案】C 【解析】“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。 第一节 货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。 （二）现金的账务处理 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置 “备用金”科目核算。 月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。 （三）现金的清查 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其 他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营 业外收入。 考题解析_库存现金短缺 【例题 ·单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是 （ ）。（2016年） A.营业外支出 B.财务费用 C.管理费用 D.其他业务成本 【答案】C 【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。 考题解析_库存现金短缺 【例题 ·判断题】企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。（ ） （2015年） 【答案】√ 考题解析_库存现金短缺或溢余 【例题 ·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列 各项中，有关会计处理不正确的是 （ ）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记 “待处理财产损溢”科目，贷记 “营业外收入”科目 B.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借 “待处理财产损溢”科目，贷 “其他应付款”科目 C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借 “其他应收款”科目，贷 “待处理财产损溢”科目 2 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记 “营业外支出”科目，贷记 “待处理财产损溢”科目 【答案】D 【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 （支付给有关单位） 营业外收入 （无法查明原因） 现金短缺报经批准后的相关会计处理为： 借：其他应收款 （保险公司赔偿） 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用，所以选项D不正确。 二、银行存款 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的 “银行对账单”的余额核对相符，至少每 月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表” 调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发 生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚 未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 对于未达账项应通过编制 “银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余 额应相等。 银行存款余额调节表 金 项 目 金额 项 目