f.13使用说明.doc

F.19其目的是将应付暂估与在途物资分开。 GR：货到票未到的时候，未在系统进行发票校验，不应记入资产，应记入应付暂估 IR: 票到货未到，虽未入库，但是已经在系统做发票校验，这批货就应该属于企业的资产， 只不过是在途物资。 F.19是为了出具准确的资产报表而设置的。若一个企业只允许基于收货的发票校验的话， GR/IR本身就是应付暂估，报表直接取值即可。如果不存在票到货未到业务（即票到货未到不记帐），则就会直接配置GR/IR科目为应付暂估科目，月末也不需要执行F.19。 月结有一系列的动作。 其中有一个是F.19。这个东西是用来清GR/IR账户的。为什么要清GR/IR账户呢？ 我们知道，收货是 借记库存， 贷记GR/IR； 发票校验时 借记GR/IR， 贷记供应商应付。 在收货但尚未做发票校验的时候，GR/IR是有贷方余额的，并且与库存的金额相等。 月结时，应该出资产负债表，明示企业有多少资产(收料变成资产)。如果做月结的时候收了货但未做发票，从账户余额来看，企业资产是零。库存账户与GR/IR账户相互冲抵了。这是不符合事实的。因为企业是实实在在地收到了货，是有资产的，应该将其放在资产一方；同时，收了货之后应该向供应商付款，这部分应付理论上是必然产生的，应该放到负债一方。而资产和负债在资产负债表里是不应该被互相抵消的。 这就需要把GR/IR账户里的余额转移到负债类科目下。暂估应付款就是干这个活计的。同理，在途物资，是指票到货未到的情况，一般很少发生。 但GR/IR账户余额不能被直接转走。业务是连续发生的。转走了发票来了怎么办？货到了怎么办？不能为了出一张资产负债表，把企业都关了吧？于是就有了材料采购—GR/IR调整科目。用这个科目和暂估应付和在途物资之间来回借贷。月底做一笔凭证，月初再冲回来。两个月一起看，啥都没发生。但单从一个月来看，就真实地反映了企业的资产负债情况。 比如， 月底GR/IR账户贷方余额1000元。这表示有1000元货物收入仓库了却还没有收到供应商开来的发票。应该体现在资产方。 月结时， 借：材料采购—GR/IR调整 1000， 贷：应付账款-应付暂估 1000。 这样，在资产负债表上就可以看到1000元资产和1000元负债，而不是0元资产0元负债。 下月初， 借：应付账款-应付暂估1000， 贷：材料采购—GR/IR调整 1000 这就是F.19这个事务干的活计。它同时产生两张凭证，一张在上个月，一张在下个月。 如下图，1401010000 材料采购(GR/IR)，余额在贷方，表示有入库有资产，但是未进行发票校验，需要增加负债-85756.44元 本月的调整凭证：2760+82996.44 = 85756.44 下月的反向凭证：