【精选】第七章 基金估值、费用与会计核算-基金会计核算.pdfVIP

2015年证券从业资格考试内部资料 2015证券投资基金 第七章 基金估值、费用与会计核算 知识点：基金会计核算 ● 定义： 包括基金会计核算的特点和主要内容 ● 详细描述： 1.基金会计核算的特点 （1）会计主体是证券投资基金：国基金的会计年度为公历每年1月1日 至12月31日，以人民币为记账本位币，以人民币元为记账单位；基金会计则 以基金为会计核算主体。基金会计的责任主体是管理人和托管人，其中前者 承担主会计责任。 （2）会计分期细化到日：传统的会计分期一般以年度、半年、季度和 月份为单位，分期反映会计主体的财务状况。我国的基金会计核算均已细化 到日。 （3）基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。 2.基金会计核算的主要内容 （1）证券和衍生工具交易及其清算的核算：包括股票、债券、资产支 持证券、权证、远期投资等有价证券和衍生金融工具买卖及回购交易、 （2）持有证券的上市公司行为的核算：包括新股、红股、红利、配股 等公司行为的核算 （3）各类资产的利息核算：包括债券、银行存款、清算备付金和回购 的利息核算 （4）基金费用的核算：包括计提基金管理费托管费，预提费用摊销费 用交易费用等这些费用一般也按日计提，并于当日确认为费用 （5）开放式基金份额变化的核算 （6）基金资产估值的核算 （7）本期利润及利润分配的核算：证券投资基金一般在月末结转当期 损益，按固定价格报价的货币基金一般逐日结转损益。 （8）基金财务会计报告：财务会计报告分为年度半年度、季度和月度 财务会计报告，半年度年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附 注的内容。基金会计报表包括资产负债表、利润表及净值变动表等报表 （9）基金会计核算的复核 例题： 1.依照《证券投资基金会计核算办法》规定,发生的基金运作费用如果影响 到基金份额净值小数点后（）位,应采用待摊或预约的方法计入基金损益。 A.2 B.3 C.4 D.5 正确答案：D 解析： 按照有关规定，发生的这些费用如果影响基金份额净值小数点后5位的，即 发生的费用大于基金净值十万分之一，应采用预提或待摊的方法计入基金损 益。 2.目前,我国证券投资基金一般（）结转当期损益。 A.每日 B.月末 C.季度末 D.年末 正确答案：B 解析： 我国证券投资基金一般月末结转当期损益。 3.基金会计核算的主体是基金资产。 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析： 基金会计核算的主体是证券投资基金。 4.证券投资基金中承担主会计责任的是（）。 A.基金托管人 B.基金管理公司 C.证券投资基金 D.证监会 正确答案：B 解析： 基金会计的责任主体是对基金进行会计核算的基金管理公司和基金托管人 ，其中前者承担主会计责任。 5.基金会计核算的主要内容包括（）。 A.证券和衍生工具交易及其清算的核算 B.各类资产的利息核算 C.基金费用的核算 D.基金资产估值的核算 正确答案：A,B,C,D 解析： 基金会计核算的主要内容：证券和衍生工具交易及其清算的核算；持有证券 的上市公司行为的核算；各类资产的利息核算；基金费用的核算；开放式基 金份额变化的核算；基金资产估值的核算；本期利润及利润分配的核算；基 金财务会计报告；基金会计核算的复核。 6.在基金会计核算中，各类资产的利息应该按日计提，并按月确认为利息收 入。 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析： 在基金会计核算中，各类资产的利息应该按日计提，并于当日确认为利息收 入。 7.证券投资基金一般在（）结转当期损益，按固定价格报价的货币市场基金 一般（）结转损益。 A.月末；逐日 B.月