【精选】第十一章国际内部审计专业实务框架.pptVIP

国际内部审计专业实务框架 一、背景介绍 国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors简称IIA）多年来一直致力于通过提供相关的研究和教育成果，扩展内部审计知识，提高全球内部审计专业水平，加深人们对内部审计工作的了解。鉴于全球内部审计职业的快速发展，2006年，IIA理事会组建了一个特别委员会（Steering Committee），重新审视《内部审计专业实务框架》（Proffessionl Proctice Framework简称PPF）及其相关制定过程，重点审查实务框架的适用范围，力求提高专业标准和指南的明晰性和一致性。作为工作成果之一，2009年1月，该委员会发布了全新的《国际内部审计专业实务框架》（International Proffessionl Proctice Framework简称IPPF），并重新组建了专业实务委员会（Professional Proctices Council 简称PPC），负责协调IPPF的审核与发布工作。 国际内部审计专业实务框架 二、新版IPPF的内容框架 （一）内部审计定义 （二）职业道德规范 （三）国际内部审计专业实务标准 以上为强制性指南 （四）实务公告 （五）立场公告 （六）实务指南 以上为强力推荐指南 （一）内部审计定义 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 1.增加价值：内部审计通过确认和咨询服务，增加组织实现既定目标的机会，确认运营的改进，并（或）降低风险暴露的程度，从而为组织创造价值 2.确认服务：为独立评估组织的治理、风险管理和控制过程而对证据进行的客观检查，例如，财务、绩效、合规性、系统安全和尽职调查等业务。一般涉及三方关系人，被审计单位、审计师、用户 3.咨询服务：指咨询及相关的客户服务活动，其性质和范围需与客户协商确定，目的是在内部审计师不承担管理职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程。顾问建议、推动、培训等均属于咨询服务。一般涉及两方关系人，内部审计师和客户 4.控制：指管理层、董事会和其他方面为管理风险、增加实现既定目标的可能性而采取的任何行动。管理层负责计划、组织并指导实施充分的行动，为实现目标和目的提供合理保证。 5.控制过程：指政策、程序和控制活动等控制框架的组成部分，用以确保将风险控制在风险管理过程设定的风险容忍范围之内。 6.治理：指董事会实施的各种流程和框架的组合，用以告知、指导、管理和监督组织的活动，以实现组织目标。 （二）职业道德规范 《职业道德规范》对于内部审计职业必要而又适用，它是内部审计对治理、风险管理和控制作出的客观确认之所以被信任的基础。《职业道德规范》延展了内部审计的定义，它包括两个主要部分： 1.与内部审计职业和内部审计实务相关的原则 2.描述内部审计师行为规范的行为规则。这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的道德行为。 “内部审计师”是指协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人。 《职业道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。 对于违反职业道德规范的协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者，将根据协会的规章和制度予以评价和管理。在行为规则中没有提及的特殊行为，如果无法被接受或有损信誉，协会会员、IIA资格获得者或申请者将接受纪律处罚。 1.原则 （1）诚信 （2）客观 （3）保密 （4）胜任 2.行为规则 （三）国际内部审计专业实务标准（标准）。 内部审计在宗旨、规模、复杂程度和组织架构各异的组织内部开展，其所涉及的法律和文化环境丰富多样，而其从业人员既可来自组织内部，也可来自组织外部。虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务，但是遵守IIA的《标准》是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求。在法律或法规禁止其遵守《标准》的某些内容时，内部审计师或内部审计部门应当遵守《标准》的其他所有内容，并对无法遵守其中部分内容的情况予以披露。 若在适用《标准》的同时也适用了其他权威机构发布的准则，则内部审计师和内部审计部门也可在其审计报告中提及这些准则的适用情况。如果《标准》和其他权威机构发布的准则存在不一致，内部审计师和内部审计部门必须遵守《标准》，但是在其他权威机构的规定更为严格的情况下，也可遵守该权威机构发布的准则。 1.《标准》的宗旨 （1）描述反映内部审计实务的基本原则 （2）为