交易性金融资产与公允价值模式下投资性房地产核算的差异性分析.docVIP

交易性金融资产与公允价值模式下投资性房地产核算的差异性分析 实务解读IPractice 交易性金融资产与公允价值模式下投资性房地产核算的差异性分析。文/李翠玉孙玉芹交易性金融资产是企业为了近期出售而持有的从二级市场公租公允价值小子账面价值，则借记;公允价值变动损上购买的股票、债券、慕金和权证等金融资产，其提要目的是为益会计分录为g借i己;投资性房地产一一成本;、;祟计了充分利用闲置资金来获得盖在价收入，投资性房地产是企业为了折旧/累计摊销;、;固定资产减值准备/无形资产减值准备赚取租金、资本增值或两者兼而有之而持有的房产和地产.很强公允价债变动损放..(借方余额)，贷记;阁定资产/无形资然，两者的持有意阁很明确，就是为了获利。那么作为《企业会产;、;资本公积一白山其他资本公积..(贷方余额) 计准则中的第22号……企融工具确认和计量》和4企业会计准则两种资产的人账成本存在…定的差别，交易性金融资产中的第3号一一投资性房地产班，阴者在具体的会计业务中又有始终采用公允价值计簸，而投资性房地产则需要关注取得的方怎样的差异呢?本文就以下几个问题做一下介绍.式，一般的外购或自建遵循历史成本原则，转换取得的按照公允价值计癫，且在转换日的公允价值和账面价值的差额通过借…、计量属性记;公允价值变动损益;或者贷记;资本公积;来反映。交易性金融资产属于金融资产中的第一类2以公允价值2.后续计量计最且其变动计人当期损益的金融资产，计最属性采用的是公(1)持有期间收益的核算允价值，投资性房地产的后续计最有两种模式一一成本模式和①对于交易性金融资产而言，持有期间获得的股利或利公允价值模式，公允价值模式下的计量采用的是公允价值。因息，如果是取得该资产时支付的买价所包含的股利或利息则此两者的计最属性篡本一致.应该冲减应收债权，若是持有期间应该得到的服和l或利息，则应增加投资收益.工、账户设置②对于投资性房地产丽富，持有期间获得租金收入，会交易性金融资产和公允价值模式下的投资性房地产都在增加其他业务收入.…级科目下开设了两个明细科目g戚本和公允价值变动，明细(2)公允价值变动账户的一致性决定了两者在会计核算上的共蚀。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值大于账阁价1.初始计量值时，借记;交易性金融资产一一公允价值变动贷记;公(1)交易性金融资产的初始入账金额，按其公允价值人允价值变动损益反之亦然，在公允价值模式下投资性房地账，且公允价值不包括巴宣告尚未发放的股利(或已到付息期产资产的公允价值变动与交易性金融资产完全相间，因此，两尚未领取的利息)，发生相关的交易费用通过;投资收益;者对利润及资产的影响趋势完全相同.来核算。具体会计处理为z借记;交易性金融资产一一成本(3)资产减僚的计最(按公允价值).应收利息/应收股利..(日宣告尚未发放的交易做金融资产和公允价值模式下的投资性房地产在期股利/已到付息期尚未领取的利息)、;投资收益;(交易费末均不需要计提减值准备.原因是s两者的公允价值的变动用)，贷记银行存款;等科目包括增加利减少)，均通过损益类的科曰;公允价值变动损(2)投资性房地产的初始人账金额，分为两种情况益;来反映，且公允价值的减少从核算上来讲比较接近于资产①在成本模式计量外购投资做房地产或自行建造的投资减值，资产减值通过;资产减值损失;来核算，资产减值损失性房地产达到预定可使用状态时，按照实陈成本人账。和公允价值变动损益两者都是利润表的组成项目，最终都会影③公允价值模式下，非投资性房地产转换为投资性房地响到利润，因此两者的处理有异曲同工之妙。所以在期来不需户，披照转换日的公允价值入账，问时注销原来的非投资性房要进行减债测试，也不需要再计提资产减傻准备.地产的账面价值，若公允价值太子账阁价值，则贷记;资本(4)资产处置24 1*#跚啤嗣.08??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????㊣????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????慬??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????祳????????????????????????????????????????????????????????????????????