公允价值在债务重组中的作用开题报告.doc

杭州电子科技大学信息工程学院 毕业设计（论文）开题报告 题 目 公允价值在债务重组中的应用 系 财经系 专 业 会计学 姓 名 张姝瑜 班 级 049062 学 号 指导教师 吕久琴 一、国内外研究概况、选题的理论意义或应用前景 公允价值作为一种计量属性是历史发展的必然，其有效的增强了会计信息的相关性，给信息使用者带来了巨大帮助，这也是西方发达国家的普遍做法。公允价值, 产生于20世纪80年代的美国。《国际会计准则》( 第38号) 在阐述有关无形资产事项时, 对其给出了一个定义:“公允价值, 指熟悉情况并自愿的双方, 在公平交易的基础, 进行资产交换或债务结算的金额”。另一个较权威的概念是FASB( 美国财务会计准则委员会) 在第7辑财务会计概念公告里, 将公允价值定义为:在当前的非强迫或非清算的交易中, 自愿双方之间进行资产( 或负债) 的买卖( 或发生与清偿)的价格。从1975年开始的30年来,FASB对公允价值计量体系的研究始终没有间断过,公允价值在美国会计准则中的运用也越来越广泛。截止2004年12底,FASB共发布了153个财务会计准则,与公允价值有关的会计准则有60个。公允价值计量及其应用一直是我国会计界讨论的热点问题。:在公平交易中, 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务。财政部2006年相继颁布了新企业会计准则和应用指南,其中公允价值计量属性应用范围的扩大值得我们关注新准则第一次明确提出了公允价值的概念,公允价值是指在公平交易中,熟悉情况并自愿交易双方进行资产交换或债务清偿的金额。其与国际会计准则对公允价值的定义基本相同。在我国,公允价值的应用起步比较晚,公允价值最早运用是在1998年财政部颁布的《企业会计准则———债务重组》中。此后,公允价值又相继出现在投资和非货币性交易准则里。这些无疑对于我国规范债务重组交易、投资和非货币性交易会计信息披露,提高会计信息质量起到了一定的作用。然而,这三项准则中刚刚使用这种计量属性不到两年内,公允价值的使用就发生了很大变动,企业完全可以实现损益表的大翻盘。证券市场的利益压力难免会驱动企业寻求债务重组途径,不仅能减轻债务压力,而且能实现利润表转机。主要是基于我国目前市场不发达的情况下公允价值在执行中数据难以取得,而且容易为关联方利用从而影响价格的公允性,进而给部分企业不法调节利润留下空间。为确保财务数据的真实性与可靠性,避免会计信息质量的进一步恶化,?财政部不得不紧急叫停。2001年1月,财政部对这几项准则都进行了修订,对于有关经济业务事项的处理尽可能的回避了按公允价值计价,而改按账面价值入账。如在修订后的债务重组准则中,债务人的处理就不涉及公允价值,公允价值仅出现在当债权人收到用于偿债的多项非现金资产时,要按各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值的比例对其重组债权的账面价值进行分配;在投资准则中,不再以放弃非现金资产的“公允价值”作为长期股权投资的投资成本,而按放弃非现金资产的账面价值确认初始投资成本;在非货币性交易准则中,也仅仅用于在收到补价的情况下,要按补价转换出资产公允价值的比例来计算换入资产的入账价值和应确认的收益。可见,修改后的准则对于公允价值的运用大幅减少,或者间接地运用。2006年2月15日,财政部颁布了新的企业会计准则,其中包括39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则,并宣布于2007年在上市公司中正式实施。纵观此次新颁布的会计准则,公允价值计量主要体现在金融工具、投资性房地产、债务重组、资产减值、租赁和套期保值等方面对于公允价值的运用,专家、学者给予了积极的肯定,但有些学者也认识到了它的不足之处。准则好,还需要上市公司、注册会计师行业和相关部门执行好、监管好。同时需要准则的制定者认真解读新准则,充分考虑新准则实施过程中可能出现的种种问题,提高准则的可操作性,另外还需要有关部门密切注意新准则的实施情况,根据出现的问题随时研究制定出配套管理制度等相关法规,使好的准则真正有效地发挥作用本文,旨在分析利弊,从而呼吁新准则的配套管理制度相关法规也尽快出台,使新会计准则真正有效地发挥作用。?题目?刊名?卷（期）?页码；著作：作者?书名?出版社?年份） [1] 邓子渊浅谈公允价值在债务重组中的几个问题现代商业2008年 02期[2] 张文香邵翠丽公认的阳光下的价格——公允价值面面观——从新准则谈起经济师2008年 01期??[3] 王亚群,莫桂莉.新会计准则变化点及案例说明.企业管理出版社.2007 [4] 潘敏论公允价值在我国的应用辽宁广播电视大学学报 2007年 04期[5] 李黎习永凯赵经峰浅议公允价值在债务重组中的运用石家庄经济学院学报2007年 04期.? [6] 黎明马哲新准则运