银行会计 课件——第8章 支付结算业务的核算.ppt

8.1支付结算业务概述 8.1.1支付结算业务的 意义和种类 按支付结算业务实现的方式不同，支付结算分为现金结算和转账结算 按支付结算票据与结算方式的不同，支付结算 分为“三票一卡三种结算方式” 8.1.3支付结算纪律 1）单位、个人和银行办理结算，都必须严格遵守《票据法》和《支付结算办法》的规定 2）单位、个人办理结算必须重合同、守信用，应做到“四不准” 3）银行办理结算必须树立全局观念、法纪观念，做到“九不准” 8.2　票据结算业务的核算 8.2.1支票业务的核算 1）支票的含义和种类 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票按照用途，分为现金支票、转账支票和普通支票 （9）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。 （10）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区而支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额对出票人处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。以骗取财物为目的的，出票人还将被追究刑事责任。 （11）支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 （12）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。 （13）出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。 （14）转账支票允许连续背书转让；现金支票和普通支票不能背书转让。 （15）支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失止付。 （16）存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 3）转账支票的会计核算 （1）持票人、出票人在同一银行机构开户 借：吸收存款——出票人户 贷：吸收存款——持票人户 如果出票人签发空头支票、签章及印鉴不符支票或者支付密码错误的支票时，持票人开户行要将支票退给持票人，并对出票人处以罚款： 借：吸收存款——出票人户 贷：营业外收入——罚款收入户 4）全国支票影像交换系统 2007年6月，中国人民银行建成全国支票影像交换系统。支票在全国范围内可以通用，企事业单位和个人持任何一家银行的支票均可在境内所有地区办理支付 8.2.2银行汇票业务的核算 1）银行汇票的含义 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2）银行汇票的主要规定 （1）单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。 （2）银行汇票主要用于异地间的款项结算，如果同城使用银行汇票，则必须有另一间具备办理银行汇票资格的，与出票行属同一系统的银行方可办理。 （3）银行汇票可以用于转账；填明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金，但申请人和收款人必须均为个人，若申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票，而且银行汇票上必须注明代理付款人名称。 （4）银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和参加“系统内电子汇划”的各商业银行机构办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。 （5）收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。填明“现金”字样的银行汇票，不得背书转让。 （6）签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺上列事项之一的，银行汇票无效。 （7）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 （8）银行汇票的付款人为出票银行。银行汇票的代理付款人是代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。 （9）银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。 （10）填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失后，失票人可以通知付