应收票据的贴现及核算.ppt

* * 应收票据的贴现及核算 武汉市电子信息职业技术学校 黄桂荣 甲公司3月1日销售给乙公司A商品一批，开具增值税专用 发票注明价款5000元，增值税款850元，共计5850元。 借：应收票据——乙公司 5850 贷：主营业务收入——A商品 5000 应交税金——应交增值税 850 （2）6月1日，票据到期，对方付款。 借：银行存款 5850 贷：应收票据——乙公 司 5850 （1）3月1日对方开出为期3个月的商业汇票一张抵付货款。 应 收 票 据 的 贴 现 及 核 算 贴现的含义 贴现：是指企业将未到期的票据转让给银 行，银行在扣除按贴现利率计算的 贴现利息后，将其差额支付给贴现 企业的行为。 实际贴现金额=票面金额-贴现利息 贴现利息的计算： 贴现利息=票面金额×年贴现率×贴现时间 例： 2月1日收到光明工厂面值５0000元，为期三个月票据一张，4 月1日申请贴现，年贴现率９%，计算贴现时间、贴现利息、实际贴现金额及进行账务处理. 例：5月15日收到利华公司面值100000元，为期三个月票据一张，6月2日到银行办理贴现，年贴现率９％，计算贴现时间、贴现利息、实际贴现金额及进行账务处理. 贴现天数=74天 贴现利息= 100000×9%×(74/360)=1850(元） 实际贴现金额=100000-1850=98150 (元) 借:银行存款 98150 财务费用 1850 贷:应收票据—利华公司 100000 贴现时间：指从贴现日至票据到期日的时间。 1、以“月数”表示。 如果贴现日至票据到期日是对日，贴现的时间以“月数”表示，不论各月份实际天数多少。 2、以“天数”表示。 如果贴现日至票据到期日不对日，贴现的时间以“天数”表示，按实际天数计算，算头不算尾。 练习2：企业3月6日收到华新工厂面值50000元的票据一张，期限半年，6月6日到银行办理贴现，银行年贴现率为9%,计算实际贴现金额并进行核算。 练习1：企业6月10日收到新明工厂面值为40000元的票据一张，期限三个月，7月3日到银行申请贴现，银行年贴现率为9%,计算实际贴现金额并进行核算。 例：6月30日将4月30日签发的为期3个月票据到银行贴现，计算贴现时间？ 思考： 如果票据收票日为某月份的最后一天，期限 是整月时, 贴现时间:6月30日至7月31日 一个月 到期日 应为若干月后的最后一天。