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第一章 练习题答案 一、名词 答：审计：是由专职机构或专业人员接受委托或根据授权，依法对被审计单位在一定时期的全部或部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 政府审计: 是指由国家审计机关所实施的审计。 内部审计：是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。 注册会计师审计：是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。 二、简答 1.答：审计是由专职机构或专业人员接受委托或根据授权，依法对被审计单位在一定时期的全部或部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。从上述审计的定义中我们可以看出，审计与查账分属两个不同的范畴，是两个不同的概念。一般来说，审计和查账之间有着密切的联系：审计监督离不开查账，查账是进行审计的重要基础工作。审计是对会计监督的内容进行再监督。 2.答：（1）西周时期 “宰夫”是独立于财计部门之外的官职，标志着我国政府审计的产生。 （2）秦汉时期 这一时期审计主要表现为以下三个方面的特征：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。 （3）隋、唐、宋时期 隋朝在刑部下设比部，掌管国家财计监督，行使审计职权。唐朝的比部仍隶属于刑部，宋代设有审计司，隶属于太府寺。北宋改成审计院。 （4）元、明、清时期 元代取消比部，没有独立的审计机构，由户部兼管财务报表的审核。明初设比部，不久便取消。明、清两代都设有都察院。 （5）中华民国时期 我国审计机构和制度逐渐演进。 （6）新中国时期 这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师审计准则体系正式建立。会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法、单项选择题? 2.B 3.D 4.A 5.C 四、多项选择题 一、名词： 答：计划审计工作：计划审计工作是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期目标，在具体实施审计程序之前编制的工作计划。 审计业务约定书：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 管理层认定：指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 二、简答 1.答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）。（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。（13）违约责任。（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 2.答：财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 3.答：注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。（1）与各类交易和事项相关的审计目标包括：发生、完整性、准确性、截止、分类。（2）与期末账户余额相关的审计目标包括：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。（3）与列报相关的的审计目标包括：发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。 4.答：注册会计师在计划审计工作开展初步业务活动初步业务活动的目的注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任