税法课件、配套习题答案、教学讲义-6-2 企业所得税税款计算.docVIP

授课计划 课程名称：税法 授课时间：×××× 编号：6-2 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 8 授课项目 学习任务 第六章 企业所得税法 第二节 企业所得税税款计算 教学目标 1．掌握企业所得税应税所得额调整的基本知识，进行纳税调整，计算应税所得额； 2．掌握企业所得税应纳税额的计算方法，计算平时预缴的所得税额和年度汇算清缴的所得税额； 3．熟悉企业所得税的核定征收方法，计算核定征收的应纳税额。 教学重点 1．应纳税所得额的计算 2．应纳所得税额的计算、企业所得税的年度汇算清缴 教学难点 1．应税所得额的纳税调整 2．企业所得税的年度汇算清缴 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第六章第二节习题训练 课外：选择一个企业一年的业务资料，学习应税所得额的纳税调整工作。 课后体会与建议 这一学习任务是本课程的重点内容，特别是其中的纳税调整项目，在讲授过程一定要讲深讲透，力求学生将会计制度与税收政策的差异理解透彻，在计算及申报中灵活运用。 教学过程及主要内容 【教学导入】 从企业会计利润与应税所得额的关系引入。 【讲授新课】 一、应税所得额的计算 （一）利润总额的确定 利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出 （二）纳税调整项目 1．收入类调整项目 2．扣除类调整项目 3．资产类调整项目 4．准备金调整项目 5．预售收入的预计利润调整项目 6．特别调整项目 （三）弥补亏损 1．境外应税所得弥补境内亏损 2．弥补以前年度亏损 二、应纳所得税额的计算 （一）平时预缴所得税额的计算 （二）应纳所得税额的年终汇算 三、企业所得税的核定征收 （一）所得税核定征收的范围 （二）所得税核定征收的办法 〖工作实例——企业所得税年度汇算清缴〗 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 第二节 企业所得税税款计算 一、应纳税所得额的计算 会计利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出 应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内所得-弥补以前年度亏损 1．会计利润总额的计算 （1）营业收入：是指纳税人当期发生的，以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；改建的固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；房屋、建筑物20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具4年；电子设备3年外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 按照直线法计算的折旧企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。林木类生产性生物资产10年；畜类生产性生物资产3年。按照固定资产预计尚可使用年限按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销按照固定资产预计尚可使用年限支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税