第七章 财务处理程序的设计.pptVIP

* （1）对贷方业务发生频繁的账户，应当按其贷方单独设立凭单日记账，用以序时地、分类地记录其贷方的全部金额，并与各有关账户的借方形成对应关系。参见表7—8、表7—9等，这种格式称为专户式。 （2）对贷方业务发生不太多的账户，可与其他账户合并设立一本凭单日记账，用以记录它们的贷方全部金额。 （3）对贷方业务发生很少的账户，又无法与其他账户合并设立凭单日记账，仍可使用记账凭证登记总账。 * * * （三）优缺点及适用范围 1．优点： （1）简化了编制记账凭证的工作； （2）方便查账、改错和审计的进行； （3）不仅简化了登记总账的工作，而且不需要象汇总凭证账务处理程序那样，进行专门的整理和汇总工作； （4）总账与日记账相互配合，可以全面反映和分析资金运动的来龙去脉； （5）便于财会人员分工，实行岗位责任制，提高工作效率，加快会计报表的编报速度。 * 2．缺点。 主要是账簿组织复杂，种类太多，某些业务较少的科目不便于设置凭单日记账，还需要借助记账凭证，因而凭证、账簿之间容易发生混乱，也不便于统一保管。所以，这种账务处理程序适用于经济业务多，会计人员分工细的大型企事业单位。 * 第三节 汇总过账账务处理程序的设计 * 第三节 汇总过账账务处理程序设计 （一）记账凭证全部汇总 （二）记账凭证分类汇总 （三）科目汇总 一般适用于经济业务较多的大中型企业 * 一、记账凭证全部汇总账务处理程序的设计 （一）所使用的记账凭证、账簿种类 1.记账凭证的设置。 2.账簿的设置。 * * （二）记账的基本程序 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3．根据记账凭证，结合原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。 * 4．根据记账凭证定期编制“记账凭证汇总表”。 5．根据记账凭证汇总表登记总分类账。 6．总账与明细账、日记账定期核对，保证账账相符。 7．根据总账、明细账和其他有关资料编制会计报表。 * 原 始 凭 证 原始凭证汇总表 ① 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 ④ ② ③ 现金 银行存款 日 记 账 总 分 类 账 明细分类账 会 计 报 表 ⑥ ⑥ ⑦ 记账凭证 ⑤ 汇总 表 * （三）优缺点及适用范围 1．优点。主要有： （1）汇总手续简单，大大简化了登记总账的工作量； （2）记账凭证汇总表分别借贷方合计本期各账户的借方发生额和贷方发生额，利用借贷方合计数可以起到试算平衡的作用，便于及时发现错误予以更正； （3）总账记录成为综合性的数据，只反映各会计科目一定时期的增减发生额，因此，总账可以不设置“摘要”栏而采用多栏式总账格式，方便记账、对账工作。 * 2．缺点。 （1）经济业务复杂，复合会计分类较多时，汇总工作比较麻烦； （2）记账凭证汇总表和总分类账中，不能明确反映账户之间的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。该程序适用于经济业务较多的大中型企业。 * 二、记账凭证分类汇总账务处理程序的设计 （一）所使用的记账凭证、账簿种类 1.记账凭证的设置。 格式分别参见表7-4、表7-5、表7-6 2.账簿的设置。 * * * * （二）记账的基本程序 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3．根据记账凭证，结合原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。 4．根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 * 5．月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。 6．总账与明细账、日记账定期核对，保证账账相符。 7．根据总账、明细账和其他有关资料编制会计报表。 * （三）优缺点及适用范围 1．优点。 （1）汇总记账凭证每月定期编制一次或数次，登记总账，大大简化了记账工作； （2）汇总记账凭证和总账上仍然能够反映出科目之间的对应关系，不仅便于了解经济业务内容的来龙去脉，而且发生差错后也容易查找； （3）分类汇总、分类平衡，便于财会人员分工，加快汇总的速度。 * 2．缺点。 汇总手续比全部汇总核算程序麻烦，如果单位经济业务较少，凭证数量不多，会增加汇总的工作量，起不到简化的作用。因此，它适用于规模大，业务多的企业。 * 原 始 凭 证 原始凭证汇总表 ① 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 ④ ② ③ 现金 银行存款 日 记 账 总 分 类 账 明细分类账 会 计 报 表 ⑥ ⑥ ⑦ 汇总收款凭证 ⑤ 汇总付款凭证 汇总转账凭证 图7-5 汇总记账凭证处理程序