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税收不公正如何影响收入分配效应∗
徐 静 岳希明
: ( )
内容提要 本文基于KakwaniLambert１９９８方法对我国个人所得税的不公正及其居民收
, , ,
入分配效应进行了实证分析 结果显示 由于个人所得税不公平的存在 税收对收入分配的调节作
. , ,
用减弱了很多 以２００９年为例 如果不存在不公平 我国个人所得税将使城镇居民税前收入基尼
, . ,
系数降低 ０．０１８但实际上仅仅降低了０．０１２９ 换句话说 我国个人所得税收入分配效应的四分之
. , ,
一因税收不公平的存在而消失了 另外 年 月的个人所得税改革加剧了三类不公平 因此
２０１１ ９
,
更加弱化了个人所得税的收入再分配效应 其原因是本次个人所得税改革对工资薪金所得税大规
, .
模减税 加大了不同来源收入税收负担的差距
:
关键词 税收不公平 收入再分配 个人所得税
等于个人所得税平均有效税率与税收累进性指数的
、
一 引言
.
乘积 累进性指数是衡量税收纵向公平的常用指
. ,
公平一直是税收设计中的重要原则 英国古典 标 它通常决定着个人所得税的收入再分配效应方
①
« » , ( ,
政治经济学家的创始人威廉 配第在 赋税论 中就 向 即累进性指数小于 时 税收为累退性税收
０
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提到了公平原则 认为要对纳税人公平对待 他说 即收入越高税率越低 税收将扩大收入差距 反之则
“ , , . ,
最使人感到不满的 就是对他的课税 多于对其邻 缩小收入差距 当累进性指数为 时 税收为比例税
０
”. “ ” , , .
人的课税 此时的公平是与 不公平 相对应的 体 率 税收既不缩小也不扩大收入不平等
.
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