现有会计准则体系下我国物流企业盈余管理研究.docVIP

现有会计准则体系下我国物流企业盈余管理研究 焦授青 青岛港湾职业技术学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着我国资本市场的发展, 盈余管理在我国会计理论界具有越来越重要的研究价值。目前, 我国的物流行业由于其特定的服务对象和复杂的资本结构, 物流上市公司也存在过度的盈余管理行为, 给会计信息使用者的决策增加障碍, 本文通过对现行会计准则体系下我国物流企业的盈余管理研究, 为以后政府、市场、物流公司的行为提供了借鉴。 关键词： 会计准则; 物流; 盈余管理; 作者简介：焦授青 (1982-) , 女, 山东新泰人, 讲师, 硕士研究生, 研究方向为财务会计。 基金：基金项目:现有会计准则体系下我国物流企业盈余管理研究 (编号:QDGW2016S04) Study on the Earnings Management of Chinas Logistics Firms under the Existing Accounting Standards JIAO Shou-qing Qingdao Harbour Vocational Technical College; Abstract： With the development of capital market in China, earnings management has more and more important research value in the field of accounting theory.At present, due to its specific service objects and complex capital structure, the logistics industry in China also has excessive earnings management behavior, which adds obstacles to the decision-making of accounting information users.This paper studies the earnings management of logistics enterprises under the current accounting standards system in China, to provide reference for the government, market, and logistics company. Keyword： accounting standards; logistics; earnings management; 1 会计准则下盈余管理问题综述 1.1 国外观点综述 1.1.1 会计准则从技术上对盈余管理的规范 Levitt指出, 高质量的会计准则能够赢得投资者的更大信任, 从而促进流动性, 降低资本的成本。Levitt实质上已经指出高质量的会计准则可以对盈余管理的发生进行防范。并且他认为要实现更高质量的会计准则, 必须要符合三个基本条件的要求:第一, 在准则中应当包含会计基础概念的核心内容, 这些内容也是被广泛接受的。第二, 准则的质量必须要高, 应当具有可比性和一定的透明度, 能够进行信息的披露, 根据这些信息, 投资人不管在任何会计期间都能够对公司的业绩进行分析。第三, 必须要能够严格的解释与应用准则, 必须要做到不管在何时何地发生交易事项, 对于比较相似的交易事项, 都应当采取较为类似的会计方法对其进行处理。否则, 可比性和透明度就会受到损害。 1.1.2 会计准则制定技术的局限性 Dechow 1994年在进行回归分析时, 自变量是应计利润与经营现金流量, 因变量是股票报酬, 发现所选取的自变量都是非常重要的对股票报酬产生影响的因素, 并且在模型中加入了应计利润之后, 该模型的解释能力得以大大的提升。因此, 认为相对于单纯的经营现金流量来说, 加入应计利润更能对公司的经营业绩和盈利能力进行反映。Haw、Qi等 (2001) 以1995-1998年我国1516个A股上市公司的年度数据作为研究的样本, 检验信息含量和应计利润的相关性, 结果表明在对股票报酬解释能力方面, 盈余比现金流量更大:盈余可以单独解释5.8%的股票报酬变化, 而经营现金流量只能对0.3%的变化进行解释, 在加入应计利润以后, 盈余的信息含量更大。 1.2 国内观点综述 1.2.1 会计准则的技术属性对盈余管理的影响 任春艳认为会计准则的本质是技术性, 因为其主要是