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探索纳税评估中财务会计报表分析的应用 周德泉 贵州金谷矿业有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 纳税评估是税务机关对税源进行管理的一项重要举措, 对于税收的流失有着有效的监控, 因此在许多的发达地区都在采用这么一种税收管理制度。在对纳税进行评估之后, 不仅可以对强化税收的监控, 还可以使得纳税人避免在缴纳税务过程中出现的风险, 增强纳税的意识。 关键词： 纳税评估; 财务会计; 报表分析; 应用; 作者简介：周德泉, 贵州金谷矿业有限公司。 纳税评估就是税务部门将税务的数据信心进行对比分析, 根据所得出的结果对纳税者以及扣缴义务纳税人的情况进行监控, 得出其真实性及准确性, 对今后的税务管理进行完善。一旦实行纳税评估, 就会使得监管作用扩大, 同时降低了税收过程中的风险问题, 对纳税人的纳税意识也起到增强作用, 为建设服务型政府提供了有利的条件。 就目前而言, 我国的税务机关发展还不完善, 各个方面都还不成熟, 尚处于初级阶段, 但是在多年的实践中探索总结出了一系列的方法, 也出台了对纳税评估的管理办法。随着社会的进步与发展, 我国的税务机关也意识到税务评估的重要性, 意识到纳税指标对纳税评估的影响, 意识到财务报表是纳税指标的来源, 因此, 财务报表对纳税评估工作的影响不言而喻。 一、财务报表分析存在的局限性 (一) 报表编制的不足 区别于其所会计处理方式, 可以采取别的处理方法, 比如说加权平均等法、先进先出法以及个别计价法, 对于财务机关来说, 极大的加大了其对财务报表的横向分析对比的难度。对于大多数的企业而言, 当他们在编制财务报表的时候常常会因为没有将通货膨胀、货币时间价值等考虑进去, 还有忽略材料变化所带来的影响, 采用历史成本为原则, 使得数据失去其可比性。 (二) 财务数据的真实性 财务数据对纳税评估有着极其重要的作用, 为纳税评估提供了重要的依据, 所以要想保证纳税评估最后结论的可靠性, 就必须要先保证财务数据的真实性, 但是实践的过程中总会有一些企业为了追求经济利益从而编造虚假的财务报表, 这样就可以减少所纳税款或者直接逃避纳税。因此, 只要企业提交虚假的财务报表给税务机关, 一旦将报表通过进行分析那么税务机关就很难发现其中疑点。 (三) 横纵比较的可靠性 一般来说税务机关在采用横纵比较的方法进行分析时, 都需要选取一个参照物进行比较, 就比如说企业历史数据、同行业的数据等。一般来说纳税评估如果采取的是横向的比较, 那么基本上是以同行业的平均值来作为参照物。但是还要考虑到一些因素, 比如说企业的发展规模、经营情况等不同, 那么企业经营的结果也会有所不同, 这些因素都会影响到纳税评估的准确性及可靠性。除此之外, 还有一些企业为了适应社会的发展, 就会采取多样化的经营模式, 一旦企业所经营的范围变大种类变多, 那么久难以界定这一企业的行业类型, 税务机关也就很难选择合适的对象。还有, 企业发展所处环境是在不断的变化的, 不能因为企业的税款有所减少就去判断该企业存在偷税漏税的情况。 二、如何财务报表加强纳税评估中应用的方法 (一) 将定量分析与定性分析相结合 企业所处的外部环境是复杂的, 要考虑到市场环境、法律环境、经济环境以及企业内部的环境, 有生产、管理等, 这一系列的环境都会对企业的财务情况产生一定的影响, 因此企业也不能在财务报边上继续定量记载。所以当税务机关在对财务报表进行评估时采用定量分析时, 就需要实现对企业的发展情况进行了解, 加强对聘雇对象的认知, 提高评估人员的准确性。 (二) 将动、静态分析相结合 企业总是在发展变化的, 企业的财务活动也不是一成不变的, 其经营行为也是不断发展的, 评估人员在收集时是处于静态, 比方说财务报表资料是企业之前行为的一个真实反应, 属于静态。所以当评估人员在进行报表分析时要学会动、静态势相结合的分析, 这就需要评估人员了解国家的宏观经济政策、行业的发展前景、市场情况、客户、竞争者等等, 然后结合企业所提供的财务报表展开纳税工作。 (三) 将财务报表信息与第三方信息相结合 财务机关在展开纳税评估时, 不能通过第三方涉税信息来判断其合理性, 也不能受到纳税人所提供的虚假的信息来影响到评估结论。因此就需要法律法规进行约束, 需要纳税人诚实上报真实的财务信息, 还有健全第三方的信息结合机制, 规定好建设部门、工商部门、国土部门等要定期向税务部门提供纳税人的相关信息, 使得税务机关能在第一时间了解到纳税人的情况、缴纳税款的情况以及资金的运转情况等。 (四) 将财务报表分析法与纳税评估模型相结合 随着社会的进步, 纳税也进入了