营改增对工程施工企业财会工作的影响及其应对.docVIP

“营改增”对工程施工企业财会工作的影响及其应对 李文静 山东省建筑科学研究院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 我国进入市场经济后,纳税体制与经济发展现状严重脱节,这种形式下,营业税改增值税(简称“营改增”)方案被税务单位重视起来,通过一阶段的施行,取得了较好的成效。本文从施工企业发展现状进行论述,提出“营改增”对工程施工企业的促进作用,并就其存在的问题进行剖析,提出适当的改进措施,为工程施工企业财会工作的顺利进行提供一些参考和借鉴。 关键词： 营改增; 工程施工企业; 财会工作; 我国当前处在经济快速发展阶段,经济体制的转变让以往的税收制度变得落伍,为了不断完善我国的纳税体制,实现税务管理规范性,国家在十二五规划当中提出了“营改增”的战备方略。“营改增”的全面实行,标志着我国已经成为税务体制较为完善的法制国家,对企业,对国家都具有划时代的意义。但是“营改增”由于实行时间短,体制当中还存在不少矛盾因素,导致在实际操作中依然存在较多的问题,这对国家税务体制的完善也是不小的阻碍因素。对企业而言,如何不受到先进却不完善的税收体制影响,怎样保持财会工作的高效性是其面临的主要问题。 一、营业税、增值税的含义以及“营改增”的发展历程 营业税和增值税有着本质上的区别,其中营业税指的是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税;而增值税指的是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。营业税和增值税最大的不同在于纳税人是不同的,营业税的纳税人是营业单位,或者产品的生产者,而增值税的纳税人指的是消费者。在旧有的纳税体制下,同时征收营业税和增值税两种税款,也就意味着在产品的生产阶段需要交纳税款,而消费时依旧需要交纳税款,一种商品从生产到消费重复缴纳了一次税,无论对于生产者还是消费者都是不公平的,理清这一点,对“营改增”的理解会更加深入。目前已经基本实现正常运营,“营改增”的适应很大程度上减少了企业的纳税负担,促进了企业的发展。 二、工程施工企业“营改增”实施现状 工程施工行业包括建筑企业、铁路企业以及城市基建企业等多种企业,可以说是国民经济的大动脉,也是国家经济的重要支撑点,这一行业的存在不仅带动了像钢铁、水泥等行业的发展,也为缓解我国就业压力做出了巨大的贡献。随着国家政策的开放,越来越多的工程施工企业进入了人们的视野,也很大程度上提升了施工行业的税收贡献率,但是由于施工企业和其它企业的经营过程有着很大的区别,不靠生产来盈利,所以税收上也存在很大的困难。 首先,工程施工行业普遍存在分包现象,这就让税款的征收难度加大,由于没有相应的分包制度作为约束,分包行为的不规范性造成税务局在纳税备案时无法详细记录,这样纳税过程中就会出现部分逃税漏税情况;其次,部分纳税人主观意识上存在逃税意向,税务部门在核查时,这些企业会利用虚假信息迷惑查案人员,使核查工作无从下手。这两方面的问题都说明旧有的纳税制度已经不适合在施工企业中使用,“营改增”的推广是解决此类问题的最好方式。 三、积极影响 1、有利于优化产业结构,降低固资增值税 工程施工企业和其他企业相比,在固定资产总量上具有一定的优势,尤其是那些大型施工设备,在固资中占有相当大的比重。由于设备在不断的更新换代当中,很多大型设备没有到报废的年龄就停止使用,这就提升了企业的投资建设成本。在实行“营改增”之后,对企业而言是一种优惠政策,它可以帮助企业加快固定资产的更新速度,不断扩充经营范围与规模,加快产业结构的优化速度,提高企业的竞争力。 2、避免了重复纳税的现象 当前工程施工企业在工程的分配上大多数都采用分包施工,即由不同单位承担工程施工过程中的不同任务,这样的的好处在于每个过程由不同的单位负责,增加了企业之间的竞争力,有利于各企业加强施工监管,提高建设效率。但是分包制度存在一大隐患,即建设单位不与承包单位签订合作合同。这就导致分包商在纳税时有足够的理由不缴纳税款,反而是由建设单位缴纳。实行“营改增”之后,营业税取消,无论是工程施工单位还是承包商都无需缴纳税款,从而避免了重复纳税的现象发生。 3、对利润表的影响 “营改增”之后,从财务报表的角度看,在绘制财务报表时无需核算报表中的营业税,相应的会计基础费用也会降低,反而使企业的利润不断上涨,税负下降。节省下来的税资可以用在其他方面的投资,从而提升企业的整体运作能力。 4、对资产债务表的影响 企业资产结构受多方面资产的影响,其中受到固定资产的影响最为明显,上文提到,工程施工单位固定资产总量大,对资产负债表也会有一定的影响。实现“营改增”之后,旧有