新会计准则下财务舞弊的研究与管控.docVIP

新会计准则下财务舞弊的研究与管控 江耿赓 宜昌市西陵区财政局 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 我国上市公司的企业竞争力随着市场经济环境的变化呈现出两个趋势, 一是艰难前行, 但发展良好;二是问题百出, 最后退市下架。由于我国的法律体系和市场监管体制并不完善, 上市公司在会计信息披露时所呈现的真实性、可靠性较为缺乏。本文重点致力于新会计准则下的财务舞弊的识别和管控策略分析, 探讨新会计准则下财务舞弊可能发生的成因及应对措施, 从而有效保护投资者的利益。 关键词： 会计准则; 财务舞弊识别; 管控; 作者简介：江耿赓 (1979-) , 女, 本科, 研究方向为国有资产监督管理、财务管理。 一、前言 财务舞弊则是指公司或企业以获取不正当利益为目的, 有计划的利用各种手段, 故意违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范, 从会计角度对公司实际经营情况作出不真实描述的行为。财务舞弊是无法根治的, 只能有效的控制。 二、财务舞弊的危害 在当今中国证券化程度大大提高的前提下, 披露的会计信息是广大投资者的主要参考依据, 财务舞弊的危害一览无遗[1]。 (1) 损害相关利益者的利益。在现今的市场经济环境下, 利益群体呈现出多元化趋势, 披露的财务会计信息是利益相关者进行决策的重要依据。如果财务舞弊现象发生了, 掩盖了企业在发展中产生的矛盾和隐患, 相关利益者作出反应, 利益受损, 大经济环境遭受影响, 社会经济秩序也被破坏了。 (2) 不利于上市公司本身健康的生存和长远发展。企业管理者在很大程度上依靠会计信息对未来做出相应的决策, 如果企业管理层为了企业利益要求财务人员舞弊, 从表面上看, 企业肯定能在短期内收益颇大, 至少可以在证券市场上大量融资, 但是, 从长期发展来看, 利益相关者据此投资后受损, 从而抛售撤资, 使得企业资产流失, 不利于企业的进一步发展。 (3) 阻碍证券市场发挥正常功能。证券市场正常高效运作的决定因子就是连通投资者和上市公司的财务会计信息的真实性。财务信息失真, 投资者据此作出投资决策后利益受损, 使得资金流向混乱无序, 社会资源得不到合理有效利用, 证券市场就失去了其应有的功能。 (4) 不利于社会诚信建设, 破坏市场经济秩序。在市场经济发展中, 会计信息涉及到社会的各个领域, 牵一发动全身。财务舞弊导致会计信息失真的出现, 牵动了社会各个领域, 严重削弱了市场经济运转效率, 破坏市场经济秩序, 并恶化社会风气, 导致社会经济危机和价值危机, 从而严重阻碍中国的社会发展[2]。 三、新会计准则下财务舞弊的成因 对于上市公司来说, 从企业诞生的本质是利益需求, 在市场交易中, 利益需求转化成会计目标, 实现会计目标就成了广大公司企业的要求, 为了实现会计目标, 财务造假就成了一个完美的工具, 所以财务舞弊的成因可以总结为: (1) 上市资格与巨大利益诱惑。一个公司想要上市需要通过层层审核才能获得上市资格, 此时, 利用财务舞弊粉饰盈利能力、夸大利润、虚增资产等后很轻松就能获得上市资格。但是, 有些上市公司秉着“疯狂敛财”的理念“空手套白狼”, 一开始就欺诈上市, 提高发行价, 再通过增发或者配股疯狂敛财, 完全依靠其资本运作;或者为了挽救因为经营不善导致的公司利润率下降而引起的股价下降, 降低公司走向破产的概率, 企业和审计、财务人员等站在同一条线上, 通过财务舞弊来欺骗投资人继续投资[3]。 (2) 交易双方信息不对称。中小投资机构和个人, 无法从其他渠道获取真实信息, 只能局限于公开的这一部分信息。所以一般卖方为了从买方获取利益, 就给公开的这部分信息进行化妆, 而买方却难辨其真假。 (3) 继续融资资格审查不严谨。公司上市筹资融资后, 在短期之内是不用从新配股增发的, 但是, 上市公司对货币资金的需求是持续的。目前, 净资产收益率是决定一家公司是否具有配股资格的主要参数, 所以, 一些达不到净资产收益率的公司需要达到继续融资的目的, 操纵利润就成了他们的不二选择, 财务舞弊就由此而生了。 (4) 外部监管机制缺乏合理有效。现有的会计法制监管体系不够完善, 例如, 对于审计关系中会计师与企业勾结出具虚假报告的行为难以察觉, 所以, 在实际操作中财务舞弊行为的监管和惩戒显得力不从心。 (5) 市场环境多样性。上市公司生存的市场环境是受法律、政治、经济、人文等因素的影响在不断变化的, 这种多变的环境在某种程度上滋生了财务舞弊现象。国家在出台政策时, 上市公司的发展受到其影响, 公司需要通过相应调整来应对政策变化, 这种调整中就可能因要达到政策要求而舞弊。 四、加强财务舞