第六讲 土地整治项目监督检查.ppt

第六讲 土地整治项目监督与稽查 1. 审计 2. 财政监督检查 3. 重大工程建设领域治理检查; 由于政治体制和行政管理体制的原因，我国存在着不同形式监督检查。主要有审计、财政监察、项目稽查、执法监察、专项检查、案件调查等形式。这些监督检查方式由于执行主体不同，所依据的法律法规也不尽相同，监督检查的内容和程序也不相同，有所区别，各具特点。 主要介绍常见的三种形式，即审计、财务检查和建设工程领域专项治理。这三种形式在土地开发整理过程中可能会碰到。了解这些监督检查的内容，平时工作中提高意识，各项工作做到合法合规；同时可以做好准备，迎接各项检查工作。; 1. 审计 1.1 根据审计主体划分审计类型 1.2 按照审计介入时间划分审计类型 1.3 按照审计参与程度划分审计类型 1.4 根据审???的内容不同划分审计类型 1.5 延伸审计 1.6 土地开发整理项目的审计类型; 1.1 根据审计主体划分审计类型 根据审计主体的不同，审计可以分为国家审计、内部审计和社会审计。 国家审计是由审计机关依据《审计法》和《国家审计准则》进行的审计。国家审计又称政府审计。国家审计的规定十分严格，主要反映在审计主体必须是审计机关，审计内容和审计程序都是法定的。国家审计的特点，就是具有法定性、权威性，审计的手段具有强制性。 内部审计是指本单位管理层根据工作的需要对某一时期内单位内部的某项或所有活动进行的审计。审计组可以单位内部的审计人员或财务人员、专业人员等组成，也可以聘请社会中介（会计事务所）开展审计。 社会审计是指，出于外部原因(主要是法定的要求,如上市公司的年度报表审计)，由指定的审计机构开展的审计。; 1.2 按照审计介入时间划分审计类型 根据审计介入被审计事项时间点的不同，审计可以分为事前审计、事中审计和事后审计。 事前审计是指在项目建设过程中某项经济活动开始前就进行审计。如采购设备事项，经过申请、审批、询价等程序，准备下订单时开展的审计，就是事前审计。这时审计的内容为：是否正确履行了申请、审批程序；审查询价过程和询价结果。 事中审计是指在经济活动进行当中的审计，即对已经发生的事项和即将发生的事项进行审计。 事后审计是指经济活动完成之后进行的对已经发生了的事项进行审计。; 1.3 按照审计参与程度划分审计类型 传统意义上的审计，包括现在我们实施的绝大部分审计项目，均为事后审计。即使是事前审计或事中审计，也是时点上的审计，对项目建设过程并不参与。 为了维护经济安全，预防和控制经济风险，预测和把握经济危机的临界点，也就是大量的工作应在经济活动进行过程中加以控制。因此，要发挥审计工作在维护经济安全方面的作用，审计必须在经济活动过程中有所作为。如从项目可行性论证开始，审计部门就开始介入，实行全过程跟踪。这就是所谓的跟踪审计。 建设项目建设周期长，如果仅依靠工程竣工后的事后审计，难以确保项目资金的安全使用运行。温家宝总理在2009年政府工作报告中提出“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”，体现了新形势下对审计工作新的要求。 跟踪审计的作用：可以随时发现、揭露和查处经济运行中的违法违规行为，第一时间捕捉经济安全方面具有倾向性、苗头性的问题和管理上的漏洞，促进各级政府、部门及有关单位严格执行法律、法规和各项制度。; 1.4 根据审计的内容不同划分审计类型 根据审计的内容不同，可以将审计划分成许多不同的审计，如财务审计、内部控制审计、经济责任审计、经济效益审计等。主要介绍一下经济责任审计、内部控制审计、经济效益审计。 经济责任审计，是指对被审计领导干部履行经济责任情况的审计。经济责任审计是对单位主要领导干部的个人的审计，是要对领导干部履行经济责任做出评价的审计。 内部控制审计，是指对单位内部控制系统的测评。内部控制系统是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的较为完整的体系。 一个单位的财务内部控制系统无疑是最为重要的。; 经济效益审计，又称绩效审计。绩效就是成绩和功效。英国财政部对绩效的定义体现为三个方面：经济（Economy）、效率(Efficiency)和效果(Effectiveness)。所以绩效审计又称为“三E”审计。我国也有专家学者认为绩效审计应增加环境性（Environment）和公平性（Equity），增加环境性和公平性之后就成为“五E审计”。 经济性：是指一项活动，在关注