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浅析国有企业内部审计风险控制 孙悦铭 杨颖 吉林工商学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着全球经济一体化程度的不断加深, 各个国家的大型企业已经形成了“你中有我, 我中有你”的局面, 企业所面临的情况也逐渐趋于复杂化, 而国有企业内部审计作为企业中财务管理的重要部门, 肩负着预测风险的重要使命, 尤其是市场内外环境瞬息变化的今天, 其预测风险的能力与风险控制能力对于企业的生存发展具有重大的作用。但是, 国有企业内部审计常常存在很多问题, 甚至可能出现重大失误, 这是我们要必须避免的。 关键词： 国有企业; 内部审计风险; 风险控制; 国有企业作为国家性质的大型企业, 一举一动都受到全国的关注, 由于经济一体化的浪潮, 国有企业的经济面临前所未有的复杂局面, 内部审计的估测能力是企业避免大型失误的关键所在。但是, 近年来, 国有企业内部审计屡屡出现失误, 本研究就是分析内部审计风险产生的原因, 以及相应的解决对策, 给有关人员一些参考。 1“审计风险”的概念 “审计风险”是财务管理上衍生出的一个概念, 由于近年来市场变化非常剧烈, 风险评估已经成为各个企业不可或缺的流程, 但是, 国有企业内部审计存在重大的风险已经成为不争的事实, 所谓审计风险, 就是审计报表中存在着重大的纰漏, 但是在注册会计师进行审计报表的审计中, 并没有及时发现问题, 或者给出错误的判断, 从而得出不恰当的审计评估意见的可能性。有关于“审计风险”的概念, 国际上有关学者一直在进行积极的探索, 但是一直也没有得出十分统一的答案。但是主要都是围绕两个核心思想来进行总结归纳, 一方面是注册会计师所认为公允的报表, 实际上是存在错误的, 也就是说, 已经被证实的报表, 并没有按照会计准则进行各项财务流动和管理的记录。另一方面是被注册会计师证实是错误的报表, 实际上是公允的。审计风险分为三种:固有风险、控制风险以及检查风险。由于审计环境的日趋复杂, 审计工作的逐年艰巨, 审计风险是很容易发生的。但是为了保证国有企业财务状况不崩溃, 要求注册会计师必须采用种种方法, 避免审计风险的发生。 2 国有企业内部审计风险产生的原因 2.1 国有企业内部审计的环境不完善, 相关制度不健全 财务报告是国有企业整个年度中非常重要的一个报表, 在这张报表中, 不仅记录着整个年度国有企业的财务往来问题, 也在一定程度上反映了公司的管理模式, 一张有问题的财务报表, 而内部审计人员在审核该表的时候, 认为该报表是合法有效的, 这就证明了在审计人员和国有企业之间存在某种矛盾, 导致了这种现象的发生。究其原因, 主要是国有企业内部审计环境的不完善所导致, 国有企业内部审计工作中, 确保注册会计师能独立自主的工作是一件十分重要的事情, 部分的国有企业, 在注册会计师工作时受到其他人员的牵制和干扰, 有些是因为一些人利用职位的便利对注册会计师工作进行干扰, 还有一些是由于整个国有企业的内部环境对注册会计师普遍存在着不重视甚至是不尊重的态度, 认为注册会计师所从事的是一项对国有企业来说没有大的帮助的工作, 这种想法是极其错误的, 在财务报表没有被指出错误时, 注册会计师似乎没有做什么工作。而实际上, 注册会计师所从事的是对风险的预防和调控作用, 这是一种在关键时刻能发挥重要作用的工作。 关于企业的制度问题, 部分国有企业相关制度不健全, 这使得在审计工作出现新的情况或者遇到新的问题时, 常常出现无法可依的现象, 这时候, 大部分注册会计师只能根据自身经验和对实际状况的判断与分析, 对新情况、新问题进行解决, 在这种情况下, 注册会计师个体主观的差异会加大审计工作的风险, 尤其是在经济背景逐渐复杂化的今天, 新问题是随时可能出现的事情, 如果国有企业的相关制度和法律法规不能跟上时代的进展, 那么风险发生的可能性就会大大增加。 2.2 国有企业内部审计人员复杂, 专业技术水平参差不齐 理论上来说, 国有企业的审计人员应该是由具有注册会计师证, 并有实际工作经验的注册会计师来担任, 但是在实际上, 有很多国有企业的审计人员并不是按照这个标准来招的, 其中, 一部分是曾经的内部审计人员, 因为当时的注册会计师证在我国并没有十分流行, 所以不需要注册会计师证来作为敲门砖就可以进入国有企业内部, 这些人没有犯过大的错误, 所以一直在国有企业内部工作, 现在还没有到退休的年龄, 但是这些人无论是思想还是专业素质都已经跟不上国际潮流, 在思想上, 他们没有感受过瞬息万变、竞争异常残酷的市场, 也没有赶上经济全球化的浪潮, 他们抱着他们拥有的知识能力和十几年甚至几十年