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* 美国个人税务简介 目录 一 个人税法简介 二 弃籍税 三 信托 一 个人税法简介 纳税主体 税收种类 税率 一 个人税法简介 纳税主体 收入税 美国公民 美国居民 绿卡持有测试 实质居留测试 现年度居住31天，和 在3个年度内（现年度和前两年）超过183天 一 个人税法简介 纳税主体 如何计算183天？ 现年度： 计算所有实际天数 前一年： 1/3的天数 前两年： 1/6的天数 对于经常往来于美国者，每年最好不要超过121天，否则有可能被认定为“美国居民” 一 个人税法简介 纳税主体 赠与税/遗产税 美国公民 美国居民（“定居”在美国） 一 个人税法简介 2. 税收种类 个人所得税 美国纳税居民 - 来自全球收入，不管居住地 非美国纳税居民 - 来自美国境内的收入 资产转移税 生前转移 赠与税/隔代赠与税 身后转移 遗产税 一 个人税法简介 2. 税收种类 II. 资产转移税 美国公民/美国居民 – 全球资产，不管资产在何地 非美国公民非美国居民 美国境内的资产，主要包括不动产，有形资产 无形资产，存在美国银行的存款，保险利益不计入美国境内资产，不需要纳税 一 个人税法简介 2. 税收种类 - 赠与税的通常规则 赠与人申报税表（Form 709）和缴纳税款 赠与人有终身免税额 (2013年是$5,250,000). 申报义务 纳税义务 赠与人/美国居民 受赠人/美国居民或非美国居民 税务部门（IRS） 一 个人税法简介 2. 税收种类 -赠与税的通常规则 如果赠与人（遗产）是非美国居民，受赠人是美国居民，没有税收问题。但是如果赠与（遗产）数额每年超过$10万，那么受赠人需要申报受赠信息（Form 3520） 申报义务(接受超过10万) 赠与人/非美国居民 受赠人/美国居民 税务部门（IRS） 一 个人税法简介 3. 税率 – 联邦 个人收入所得税 联邦个人收入所得税(2013年) 夫妻合并报税 应税数额 (美元) 税率 17,850 10% 17,850 - 48，600 15% 48，601 - 146,400 25% 146,401 - 223,050 28% 223,051 - 398,350 33% 398,351 - 450，000 35% 450，000 39.6% 一 个人税法简介 3. 税率 – 联邦 赠与税/遗产税 联邦 应税数额 (美元) 税率 10,000 18% 10,000 - 20,000 20% 20,000 - 40,000 22% 40,000 - 60,000 24% 60,000 - 80,000 26% 80,000 - 100,000 28% 100,000 - 150,000 30% 150,000 - 250,000 32% 250,000 - 500,000 34% 500,000 35% 目录 一 个人税法简介 二 弃籍税 三 信托 二 弃籍税 1. 弃籍税适用者 美国国籍 长期绿卡持有者 定义：放弃绿卡前15个课税年度（包括弃籍年度）内，至少8个年度持有绿卡 例子：2006年12月31日获得绿卡，2013年1月1日放弃绿卡，是长期绿卡持有者吗？ 二 弃籍税 1. 弃籍税适用者 三项条件，符合其中任意一项 税负标准：放弃国籍之前5年平均年度所得税155，000美元（2013年数据） 资产标准：放弃国籍当日之个人资产净值超过200万美元 遵守税法标准：未在8854表上声明，在弃籍日之前5个税务年度，都有遵照规定缴纳所有联邦税负 二 弃籍税 2. 弃籍税的计算 适用弃籍税者将被视为在放弃前一天按当天市价出售了他/她所有的资产，未实现的资本利得需要被课税。 净利得可减免税额最高为668，000美元（2013年） 二 弃籍税 3. 弃籍后续问题 弃籍之后的赠与/遗产 适用弃籍税者转移资产给美国税务居民，则受赠人/继承人可能需要负担相关的赠与税/遗产税 目录 一 个人税法简介 二 弃籍税 三 信托 三 信托 – 概念 是一个机构分割了法律和受益的所有权 法律所有权 Legal Title 受益所有权 Equitable Title 信托成立的要素 委托人/成立人 受托人 受益人 信托资产 分类 生前建立(Inter Vivos Trust) /身后建立(Testamentary Trust) 可撤销 (revocable)/不可撤销 (irrevocable) *