非营利组织会计第8-12章.ppt

 第二篇 财政总预算会计 第八章 财政资产的核算 资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。资产有可能为各级政府的目前或未来带来经济利益和社会利益。它是各级政府实现其职能的物质基础。 第一节 财政性存款 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。其中国库存款是指各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款‘其他财政存款是指财政周转金，未设国库的乡(镇)财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。 一、财政性存放的管理原则 财政性存款的支配权属于同级财政部门．并由财政会计负责管，统一收付。财政会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 1．集中资金，统一调度。 2．严格控制存款开户。 第一节 财政性存款 3、根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金，不得办理超预算、无计划的拨款。 4．转帐结算，不提现金。 5．在存款余额内支取，不能透支。 第一节 财政性存款 二、国库存款的核算 各级财政会计，为了核算在国库的各项存款应设置“国库存款”总帐帐户。 第一节 财政性存款 “国库存款”帐户核算各级财政会计在国库的预算资金(含一般预算和基金预算)存款。 财政会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入帐。办理库款支付时，根据支付凭证回单入帐。 第一节 财政性存款 例 某市财政局发生如下业务： (1)收到国库报来“预算收入日报表”列明本日一般预算收入合计数为1000 000元，基金预算收入120 000元。 借：国库存款—一般预算存款 1 000 000 —基金预算存款 120 000 贷：一般预算收入 1 000 000 基金预算收入 120 000 第一节 财政性存款 (2)根据国库报来的“分成收入计算日报表”为60000元。 借：国库存款—一般预算存款 60 000 贷：上解收入 60 000 (3)开支拨款凭证拨付市邮电局1000 000元用于该局电信设备的技术改造。 借：一般预算支出 1000 000 贷：国库存款—一般预算存款 1000 000 第一节 财政性存款 (4)为平衡预算向省财政厅借款500 000元，款项已存入国库。 借：国库存款—一般预算存款 500 000 贷：与上级往来 500 000 (5)市财政局借给所属县财政局临时周转款项500 000元。 借：与下级往来 500 000 贷：国库存款—一般预算存款 500 000 第一节 财政性存款 (6)以前年度购买的国库券200 000元到期兑付，收回本金200 000元，存入国库存款户。 借：国库存款—一般预算存款 200 000 贷：有价证券 200 000 (7)为平衡预算收支从预算外结余调入资金435000元。 借：国库存款—一般预算存款 435000 贷：调入资金 435000 第一节 财政性存款 同时： 借：调出资金 435000 贷：国库存款—基金预算存款 435000 第一节 财政性存款 三、其他财政存款的核算 各级财政会计为了核算末列入“国库存款”帐户反映的各项财政性存款的增减变化情况，应设置“其他财政存款”总帐帐户。 “其他财政存款”帐户核算各级财政会计未列入“国库存款”帐户反映的各项财政性存款。包括各级财政局周转金、未设国库的乡(镇)财政存在专业银行的预算资金、存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。本帐户借方登记其他财政存款增加数；贷方登记其他财政存款减少数。本帐户借方余额，反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。 第一节 财政性存款 “其他财政存款“应根据经办银行报来的收入日报表或银行收款通知入帐，按交存地点和资金性质分设明细帐。 例 某财政总会计发生如下经济业务： (1)未设国库的乡(镇)财政收到上