浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策.docVIP

浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策 摘要：21世纪的内部审计，在经历安然、世通等公司的财务丑闻以及在《萨班斯-奥克斯利法案》（soa）的推动下，正日益成为公司有效治理的基石之一。我国企业对于内部审计工作越来越重视，保持着较快的发展速度，但发展现状与企业发展的客观要求还存在一定差距。现阶段我国企业内部审计已经到了关键转型期，积极推进内部审计转型与发展，是时代的要求，在全球经济动荡加剧的背景下，尤为重要。本文就相关问题及对策进行了论述。 关键词：内部审计 企业 存在的问题 对策 21世纪的全球内部审计行业，在soa、《coso内部控制—整体框架》、《coso企业风险管理—整体框架》、cobit框架、basel ii以及pcaob有关准则的推动下，正在迅速发展，行业地位明显改善，内部审计已成为有效公司治理的基石之一。 一、我国企业内部审计发展概况及目前存在的问题 （一）我国企业内部审计发展概况 1.我国企业内部审计的发展历程 新中国的内部审计工作是在国家审计制度恢复之后逐渐发展起来的。1984年初，一些大中型国有企业在国家审计机关的推动下，开始内部审计试点工作，之后得到迅速发展。 2.我国企业内部审计已经取得的成绩 近年来，我国企业特别是国有企业内部审计工作呈快速发展态势，内部审计机构、管理体制体系、业务管理制度的建设进一步加强，审计队伍建设逐步强化。 （二）现阶段我国企业内部审计存在的问题 1.我国企业内部控制环境不尽合理，内部审计机构独立性不强 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》指出：内部环境是企业实施内部控制的基础。 中国内部审计协会2009年据对951家企业的调查，内部审计与纪检、监察等部门合署办公的有135家，占14.19%。由于对于内部审计的定位不准，直接影响了内部审计的独立性，造成内部审计权威性不强，工作受到其他工作的牵制。 2.对内部审计新理念的理解和认识不到位，内审职能过于狭窄 部分国有企业对内部审计在促进企业改革与发展中的作用认识不足，对内部审计职责和功能仍然停留在查错纠弊的层次上，或者将内部审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，将其定位在查处违法违纪违规上。 3.企业内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展 据中国内审计协会2009年对723家国有企业的调查，有310家内部审计人员配备不足，占42.88%。内部审计职能的日益拓展和审计地位的不断提高，对于内部审计工作和内部审计人员的素质、能力提出了新的更高要求，但部分内部审计人员的业务素质和专业背景构成与内部审计的发展不相适应，内部审计人员的专业结构还不够合理。 4.企业内部审计的方法、技术比较落后 据中国内审协会2009年对1280家国有企业的调查，开展计算机辅助审计的仅占全部审计项目的0.47%，这说明没能充分运用和利用网络和计算机技术开展审计工作，审计还停留在手工操作上。 二、关于对策的探讨 （一）转变内部审计观念，发挥其在公司治理、控制中的作用 内部审计作为一种控制机制，能够为董事会、监事会、高级管理层提供信息，是缓解信息不对称的一个有效措施，是公司治理结构中形成权力制衡机制并促进其有效运行的有效手段，是公司治理过程中不可缺少的重要组成部分。 （二）以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构 iia实务公告1110-1指出：“内部审计师必须取得高级管理层和董事会的支持，这样他们才能得到被审计者的合作，并不受干扰地进行工作。”  可以借鉴iia的属性标准，通过书面的内部审计章程树立内部审计部门在整个组织架构中的地位，内部审计章程应当描述内部审计主管的报告关系。 （三）推进内部审计职业化发展，优化群体结构 审计模式变化和最新审计实践对内部审计人员的职业能力提出了新的挑战和更高的要求，内部审计人员不仅要具有审计监督的能力，更要具有认识企业使命、发展目标、战略规划和支持企业价值创造的能力。特别是国际金融危机爆发以来，实施企业全面风险管理，保障企业可持续发展，已经成为全球重视的议题之一。内部审计人员要抓住危机带来的机遇，增强自身的资质能力，成为治理、风险和控制的行家里手，积极有效的参与到公司治理之中，充分发挥内部审计增加价值及改善运营的作用。 （四）推进企业内部审计全面转型、加快信息化建设 推进内部审计全面转型与发展要逐步实现“六个转变”：一是在审计的理念上，由对内部审计本质的认识是检查系统向内部审计本质是控制机制的认识转变；由内部审计注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；二是在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；三是在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；四是在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制