104、工作底稿复核[天职国际业务规范体系].docVIP

时间 发布时间 执行时间 备注 制定 1998-10 1999-1-1 事务所脱钩改制 第一次修订 2006-12 2007-1-1 新审计准则实施 第二次修订 2007-12 2008-1-1 新底稿指南发布 第三次修订 第四次修订 第五次修订 工作底稿复核 （天职国际业规104号） 1．概述 1.1为了加强本所质量与风险管理，明确项目各级人员的复核责任，制订本规程。 1.2本规程适用于财务报表审计，其他业务参照执行。 1.3本规程包括如下内容： （1）各级复核人员的复核范围； （2）复核记录。 2．基本原则 2.1本所执行三级复核体系，即项目外勤主管、项目负责经理和项目负责合伙人三级复核；在指定项目质量控制复核人的情况下，执行四级复核体系。 2.2本规程将审计相关服务主要划分为三个阶段，即计划阶段、执行阶段和完成阶段，此划分与审计控制表的划分保持了一致，本规程所涉及的各阶段应复核的文件或工作底稿可与审计控制表中提及的文件或工作底稿相互索引。 2.3重要事项的复核应以审计控制表为主线，审计控制表中所列示每一重要事项均应按照要求由项目外勤主管、项目负责经理、项目负责合伙人及项目质量控制复核人进行相应复核。 2.4复核的实施方式：复核的实施应尽可能地采用面对面沟通交流方式，即被复核人应当面对面的向复核人报告所执行工作（包括复核）进展、完成情况、结果、相关重大问题及事项，不确定或遗留事项等。复核人应通过询问和现场查阅，并根据已了解的情况予以判断并确定所复核事项完成情况及结果，并确信复核工作及结果的有效性。复核完成后，复核人应在所复核的文件或工作底稿上签字确认。 3．计划阶段 3.1所有计划阶段应准备的文件或工作底稿（主要包括业务约定书、风险评估与内部控制底稿、审计策略书、审计控制表、裁剪的审计程序表等）均由项目外勤主管负责，必要时与项目负责经理共同准备。 3.2项目负责经理的责任是准备客户评价表及对上述所有文件或工作底稿进行复核，提出修改意见，并做出修改，评估重大错报风险及应对，并负责将所有重要内容或事项（诸如服务收费、风险及应对）向项目负责合伙人汇报。 3.3项目负责合伙人应对上述文件进行总体复核，并以书面形式确认，必须由项目负责合伙人复核的底稿包括： （1）客户评价表 （2）风险评估底稿 （3）审计策略书 （4）审计控制表 （5）业务约定书 3.4如项目存在项目质量控制复核人，其应复核文件或工作底稿为客户评价表、审计策略书、审计控制表及风险评估底稿，并以书面形式表述复核意见。 4．执行阶段 4.1原则上项目小组负责人应复核其组内成员的所有工作底稿，并负责向其上一级汇报（包括书面报告的重大问题、审计调整、管理建议要点）；当外勤主管与项目小组负责人为同一人时，外勤主管需要复核项目小组负责人所复核的内容。 4.2项目外勤主管应对项目小组负责人的工作底稿及审计策略书中所确定应由其复核事项进行复核，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理建议要点的工作底稿进行重点复核，并负责向其上一级汇报（包括书面报告的重大问题、审计调整、管理建议要点）。 4.3项目负责经理应对外勤主管的工作底稿及审计策略书中所确定应由其复核事项进行复核，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理建议要点的工作底稿进行再次复核，并负责向其上一级汇报（包括书面报告的重大问题、审计调整、管理建议要点）。 4.4项目负责合伙人应对项目负责经理的工作底稿、审计策略书中所确定应由其复核事项、必要的高风险领域、所有重大问题、审计调整及管理建议要点予以复核。 5．完成阶段 5.1所有完成阶段应准备的文件或工作底稿（主要包括审计重大事项概要、管理层声明、关联交易、期后事项、或有事项、持续经营、报告草稿、财务报表、管理建议书等）、公开发行证券公司审计报告披露核对表均由项目外勤主管负责，必要时与项目负责经理共同准备。 5.2项目负责经理的责任是对上述文件或工作底稿进行复核，提出修改意见并作出修改，判定重大事项均已解决或已提出解决方案，并负责向项目负责合伙人汇报。 5.3项目负责合伙人应对上述文件进行总体复核，判断风险的影响程度及相应对策的适当性，并以书面形式确认是否批准报告。必须由项目负责合伙人复核的底稿包括： （1）审计重大事项概要 （2）审计报告及财务报表 （3）审计控制表 （4）管理层声明 （5）业务报告流转控制表 （6）评估客户持续经营能力相关工作底稿 （7）公开发行证券公司审计报告披露核对表 5.4如项目存在