“营改增”对公司业务影响的分析).pptVIP

（一）“营改增”涉及的主要行业及调整后的税率 将原增值税的应税项目和“营改增”后新增增值税应税项目合并后，各行各业的税率和征收率： （一） “营改增”涉及的主要行业及调整后的税率 将原增值税的应税项目和“营改增”后新增增值税应税项目合并后，各行各业的税率和征收率： （一）“营改增”涉及的主要行业及调整后的税率 （二）“营改增”涉及的主要行业政策要点 2016年5月1日起，占中国全部营业税规模80%以上的四个行业，即：建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，改征增值税，四个行业的年营业税总额达到1.9万亿，这是中国财政部推行的营改增改革的最后一个阶段。现结合最后一个阶段改革的有关文件及公司涉及到的相关业务，将主要行业政策要点说明如下： 1、金融业： （1）适用一般计税方法，税率6%；（2）同业拆借不征收增值税，存款利息费用不得扣除；（3）金融商品买卖按差额纳税；（4）融资租赁与金融业合并；（5）贷款利息不得抵扣进项税额。 对公司业务的影响： （1）委贷利息原营业税率5%，现增值税率6%；（2）贷款利息的进项税额不得抵扣；（3）接受贷款服务支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费的进项税额不得抵扣。 （二）“营改增”涉及的主要行业政策要点 2、房地产业： （1）土地出让金允许从销售额中减除；（2）老项目按5%的征收率缴纳增值税；（3）房地产开发企业可选择按5%征收率纳税；（4）新建不动产项目按3%预征；（5）销售存量房产按差价5%缴纳增值税；（6）个人转让二手房两年以上免税，两年以下按5%征收率；（7）存量房产采用5%征收率纳税。 对公司业务的影响： 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程（取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目），其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 （二）“营改增”涉及的主要行业政策要点 3、建筑业： （1）老项目标准可以按建筑项目施工许可与施工合同适用简易征税3%；（2）清包工可以适用简易征税3%；（3）甲供工程可以适用简易征税3%；（4）预征率2%；（5）项目所在地扣除分包款后按差额预征增值税。 对公司业务的影响：（1）《建筑工程施工许可证》或者建筑工程承包合同表明的开工日期在2016年4月30日之前的建筑工程项目可以使用3%征收率的简易计税方法（以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额）；（2）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，按照按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；（3）2016年5月份之后新开工项目如果不符合简易征税条件，适用11%的增值税税率，但是取得的设备款、材料款的进项税额可以抵扣。 （二）合同签署的有关事项对纳税义务的影响 建筑业计税方法： （二）合同签署的有关事项对纳税义务的影响 建筑业应纳税额计算方法： （二）“营改增”涉及的主要行业政策要点 4、生活服务业： （1）代理服务新旧合并统称经纪代理；（2）代理服务按差额销售额计税；（3）旅游服务按差额销售额计税。 对公司业务的影响：（1）个人所得税手续费返还收入按照代理服务业6%的税率征税；（2）旅客交通运输服务（火车票、机票等）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税不可以抵扣（住宿服务除外）。 （二）“营改增”涉及的主要行业政策要点 5、不动产经营租赁： （1）一般纳税人出租其2016年4月30日之前取得的不动产，适用简易计税方法，征收率5%；（2）与机构所在地不在同一县（市）的不动产，在不动产所在地按照5%预征率预缴税款，然后在机构所在地纳税申报；（3）一般纳税人出租其在2016年5月1日之后取得的不动产，税率11%，如果不动产所在地与纳税人机构所在地不一致的，在不动产所在地按照3%的预征率预缴税款，然后在机构所在地纳税申报；（4）个人出租住房，5%的征收率，减按1.5%计算应纳税所得额。 对公司业务的影响：（1）5%的征收率简易征收；（2）在机构所在地开具《外出经营活动证明》然后去不动产所在地预缴，预缴后在机构所在地纳税申报。 （二）“营改增”涉及