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保荐代表人胜任能力考试大纲第章 财务会计相关知识 第一节 会 计 第二节 财务管理 　　第节 审计与评估 　　责任和审计责任的区别。　　审计重要性的定义和运用。 　　掌握审计的基本类型。 　　掌握验资报告、内部控制审核报告、预测审核报告。 　　非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理附件：参考书目及相关法律、法规和规范性文件 一、参考书目 5 、＃＃度注册会计师全国统一考试指定辅导教材：《会计》、《财务成本管理》； 二、相关法律法规 中华人民共和国审计法 审计 中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师质量控制准则、注册会计师业务准则。 注册会计师职业道德规范——对人的规范 注册会计师职业道德规范，是对注册会计师的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的界定。它高于执业准则体系之上，是对整个注册会计师行业的规范和要求。注册会计师职业道德规范需要掌握基本准则和指导意见的相关内容。 2．质量控制准则——对事务所的规范 质量控制准则是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 3．业务准则——对执行业务的规范 业务准则是用来规范项目组和注册会计师在执行各类业务时需要遵循的政策和标准。它包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务和相关服务准则，用以规范注册会计师执行各类业务时需要遵循的政策和标准。 二、鉴证业务基本准则 注册会计师业务准则——为注册会计师执行各类业务提供需要遵循的政策和标准。它是用来规范项目组和注册会计师的。 中国注册会计师鉴证业务基本准则包括： 鉴证业务的定义和目标 业 务 承 接 鉴证业务的三方关系 鉴 证 对 象 标? 准 证? 据 鉴 证 报 告 专题二 熟悉被审计单位管理层责任和审计责任的区别审计重要性的定义和运用（）计划审计工作时对重要性的评估 确定计划的重要性水平时应考虑的因素 从数量方面考虑重要性 从性质方面考虑重要性 （）C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。9．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（??）。A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D．重要性的确定离不开职业判断?C【解析】?新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整 金额（万元） 资产总额 42000 股本 15000 资本公积——股本溢价 8000 法定盈余公积 2000 未分配利润 6000 利润总额 3000 净利润 2400 A和B注册会计师确定Y公司2003年度财务报表层次的重要性水平为300万元。 Y公司会计政策规定，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，对应收款项（包括应收账款和其他应收款）采用账龄分析法计提坏账准备，具体计提比例为：账龄三年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10％计提；账龄l－2年的，按其余额的30％计提；账龄2－3年的，按其余额的50％计提；账龄3年以上的，按其余额的80％计提。??? 经审计，A和B注册会计师发现Y公司存在以下事项：??? （l）E公司系Y公司于2003年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2003年度财务报表反映的净利润为3600万元。Y公司占E公司45％的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2003年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2003年度财务报表未经其他会计师事务所审计，北京ABC会计师事务所也未能审计。???（2）Y公司2003年度审计后的净利润为—1000万元，2003年12月31日流动负债为29600万元，资产总额为28400万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为Y公司编制2003年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的。?? （3）A和B注册会计师在审计Y公司2002年度财务报表时，通过实施销售的截止测试，发现Y公司2003年1月主营业务收入和成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2002年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关规定建议作如下审计调整分录：借记“应收账款”1170万元，贷记“营业收入”1000万元、“应交税费——应交增值税（销项税额）”170万元；同时结转相应的营业成本，借记“营业成本”900万元，贷记“存货——甲产成品”900万元；并补提相应的坏账准备，借记“资产减