总账会计教案.ppt

财务会计资金岗位课件 学习情景八 总账核算岗位 【知识目标】 熟悉总账核算岗位的岗位职责 了解利润形成和分配的有关规定 了解财务报告的概念和内容 掌握利润形成及其分配的核算 掌握资产负债表和利润表的编制方法 【技能目标】 能够明确总账核算岗位的工作流程 能够对利润和所得税进行核算 能够编制资产负债表和利润表 本章任务 任务一、利润的结转与分配 任务一、利润的结转与分配 广州麒瑞有限责任公司2010年有关损益类账户的年末余额如下，该企业采用表结法年末一次结转损益类账户，所得税税率为25%。 【任务分析及处理】 ⑴ 会计编制记账凭证，将所有收益账户的贷方余额从各账户的借方转入“本年利润”账户的贷方；将所有支出账户的借方余额从各账户的贷方转入“本年利润”账户借方，并交审核人员审核。 1.结转各项收入、利得： 借：主营业务收入 4 400 000 　 　　其他业务收入 260 300 　　　　投资收益 16 000 　　　　营业外收入 71 000 公允价值变动损益 12 700 　　　贷：本年利润 4 760 000 【任务分析及处理】 2.结转各项费用、损失 借：本年利润 4 145 000 　　贷：主营业务成本 3 070 000 　 　　营业税金及附加 233 400 其他业务成本 158 000 　　　　销售费用 250 000 　　　　管理费用 338 300 　　　　财务费用 10 000 资产减值损失 70 100 　　　　营业外支出 15 200 【任务分析及处理】 （2）会计依据审核无误的记账凭证，登记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“公允价值变动损益”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“本年利润”总账和相应明细账。 【知识链接】 （一）利润的构成 含义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 三个层次： （一）营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失±公允价值变动净损益±投资净损益 （二）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （三）净利润 净利润=利润总额-所得税费用 【知识链接】 （二）结转利润的方法 1、账结法，每个会计期间期末将损益类科目净发生额结转到本年利润科目中，损益类科目月末不留余额。资产负债表上本年利润科目填列的是科目实际余额。 2、表结法，在1-11月份间各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至“本年利润”，而是在利润表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在资产负债表中的“未分配利润”行中列示。到12月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结转至“本年利润”， 结转后各损益类科目的余额为零。 【知识链接】 （三）结转利润的会计处理 账户设置：“本年利润” 会计分录： 1、结转所有收益类账户 　　　借：主营业务收入 　　　　　其他业务收入 　　　　　投资收益 　　　　　营业外收入 公允价值变动损益 　　　　 贷：本年利润 【知识链接】 2、结转所有支出类账户 借：本年利润 　　　　贷：主营业务成本 　　　　　　营业税金及附加 　　　　　　销售费用 　　　　　　管理费用 　　　　　　财务费用 资产减值损失 　　　　　　其他业务成本 　　　　　　投资收益（即投资损失） 公允价值变动损益 　　　　　　营业外支出 所得税费用 【知识链接】 3、年度终了，结转“本年利润”账户 ⑴若“本年利润”账户为贷方余额，则： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 ⑵若“本年利润”账户为借方余额，则： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 任务一、利润的结转与分配 广州麒瑞有限责任公司2010年申报企业所得税并结转利润，企业所得税税率为25%。麒瑞公司2010年支付税收滞纳金1000元，收到的国