案例10 人力资源会计在SJ制药公司的应用.ppt

5.结转人力资产维护成本 1-5月份，新员工安置好之前，每月将维持老员工的维持成本、平均分摊到每月的调剂成本、和每月计提的保障成本，一并转入“管理费用”、“生产成本”中去。 合计 部门经理 合计 高级技术人员 普通技术人员 合计 总经理 50 000 60 000 2 125 2 625 保障成本 调剂成本 维持成本 100 000 250 000 4 583.33 12 500 1 2500 15 000 25 000 62 500 合计 64 625 77 625 142 250 129 583.33 32 5000 454 583.33 *总经理、部门经理的维持成本、调剂成本、保障成本计入管理费用 *高级技术人员、普通技术人员的维持成本、调剂成本、保障成本计入生产成本 借： 生产成本 454583.33 管理费用 142250 贷： 人力资源投资支出—维护成本—维持成本 460000 ——调剂成本 21833.33 ——保障成本 115000 6月份，新员工集中受训，这期间新员工的工资都计入了提升成本，老员工有部分培训人员的工资也计入了提升成本，维持成本减少3000元。 借：生产成本 451583.33 管理费用 142250 贷： 人力资源投资支出—维护成本—维持成本 457000 ——调剂成本 21833.33 ——保障成本 115000 7月份，新员工上岗进行在职培训，部分工资计入了提升成本，部分计入维持成本；高级技术人员的部分收入计入了提升成本；新员工开始产生调剂成本和保障成本。 借：生产成本 467917 管理费用 142250 贷：人力资源投资支出—维护成本—维持成本 465500 ——调剂成本 22167 ——保障成本 122500 8月份，外派一名部门经理脱产培训，工资已计入提升成本。新员工完成见习期后按照3000元的月薪计入维持成本。 借：生产成本 492417 管理费用 122250 贷： 人力资源投资支出—维护成本—维持成本 470000 ——调剂成本 22167