银行会计监督规范管理.docVIP

银行会计监督与规范管理 银行会计不仅是银行的重要基础工作，可以客观地对银行的经营运作起反映、核算和监督作用，而且银行会计的这三个职能还可以反作用于银行的经营运作，它们是相辅相成的。银行会计的职能发挥得当，就可能会促进银行的经营，反之则会给银行带来资金损失的隐患，甚至是银行破产的厄运，这种隐患和厄运即为银行风险。可见银行风险的产生、发展是与银行会计的经营管理密切相关的。因此，加强银行会计管理工作，完善会计内控制度，规范会计行为是银行防范和化解风险的完善会计内控制度，规范会计行为是银行防范和化解风险的重要一环。本人就强化银行会计管理在银行风险防范中的作用和地位谈点个人的认识。 现在银行风险主要有以下几方面： （1）信用风险：由于银行，特别是国有商业银行信贷质量持续下降，成为当前最为突出的金融风险； （2）流动性风险：即指银行对客户提取现金的支付能力不足； （3）规范化管理考核标准不够合理。目前各行的规范化考核标准仍实行差错扣分的办法，没有考虑业务量的因素，对风险管理和基础管理扣分标准也没有拉开，所以，考核结果不一定能够准确反映某个行的真实的规范化管理水平。 （4）操作风险：其表现频繁多样，如业务处理（包括账户处理）错误或业务交易前、中、后台风险控制不力，或业务权责分解、执行不准确，或因电脑支持系统故障和错误等引起的损失； （5）犯罪风险（或道德风险）：即指银行职员勾结外界犯罪分子共同犯罪，或犯罪分子利用各种手段诈骗银行资金的风险。 鉴于银行在经营运作过程中存在着多方面的风险，防范和化解风险要标本兼治，必须用系统工程的方法来“齐抓共管”，进行综合治理。 会计工作的基本职能是核算反映和监督。由于银行是经营货币资金的特殊企业，每一笔业务都与货币资金发生联系，都须通过会计来实现。可以说银行会计工作过程就是银行业务处理的过程。银行会计监督的职能作用应贯穿于银行业务运作的始终。会计监督就是要对引起或将引起资产、负债和所有者权益变动的多项经济活动的真实性、合规性、有效性进行监督。 然而令人遗憾的是，近一时期来银行会计监督工作由于受到各种主客观因素的影响，在不少银行、尤其是地方管辖银行和基层单位，这一工作不但没有加强，反而有所削弱。不但没有发展，反而有所倒退。由于没有做好银行会计监督工作，本可防范、化解的大量风险频频发生，酿成银行的重大损失。如何加强银行会计监督，并由此来防范和化解银行风险，已成为银行工作的当务之急。 虽然基层行（部门）为贯彻落实财会监督制度，大多设立专职或兼职会计辅导员，但在运作中专职的不专、兼职的更不兼的现象较为普遍；对基层辅导员也缺乏必要的实务培训和指导，直接影响到会计监督工作的质量；地方管辖行财会部门近年又忙于应付日见增多的财政（税务）、审计、人行的各类各级检查活动，加之人员流动，新增人员需要一段时间的业务锻炼、积累等等，总体上对落实检查辅导等会计监督制度心有余而力不足，在频度、深度、覆盖面上尚需加强。 长期以来，不少人视银行内部会计控制机制的健全和完善为稽核部门的工作。其实，银行稽核工作是为银行服务的、对银行内部控制系统（当然也包括会计控制机制）和经营管理质量进行独立评估的一项职能工作。它客观地检查、评估和报告内部控制是否充分有力，能否确保银行各项资源得到有效、适当、经济和高效率的使用。所以，稽核工作离不开较完善的会计内控机制和业务管理控制机制这一基础，又不能替代或等价于包括银行内部会计控制机制在内的内部控制机制的全部；稽核的这种内控职能是体现在在财会部门健全、完善了会计内控机制的前提下进一步确保银行的会计内控机制。设立稽核部门并不是以减轻、甚至放弃银行各级财会部门对所辖及业务部门包括内部会计控制健全完善在内的各项会计工作监督之责为目的。鉴此，银行财会部门仍应切实担负起健全、完善会计内控机制的责任，这样加强会计监督应是一个大的会计监督概念，应把健全、完善有效的会计内部控制机制纳入会计监督、防范风险的范畴。 尤其是实行新会计制度后，银行记账原则由“收付实现制”变成“权责发生制”，因目前大量不良资产存在，引发银行虚增利润，进而迫使其动用大量营运资金（股本资金）垫缴利税，从而严重影响银行生存与发展，应呼吁政府财政部门赋予银行相对自主地选择其会计政策的权利，以充分体现银行业务的特殊牲和谨慎原则的思想，实现与国际惯例接轨。同时亦利于银行逐渐化解风险。 银行要适应环境、形势的变化并在经营中不断取得成功，就必需在现有的财会分析、财务管理的基础上，充分吸收、运用现代会计理论和实践的成果，进一步按照企业化经营的要求，深入核算成本和效益，在较高层次上，多角度地反映、监督银行资金、财产、各项业务的安全性、流动性和盈利性，从而积极采取措施防范各种风险。同时作为现代会计重大发展的管理会计的实质就是会计与管理的直接结合，直接为内部管理服务。现代管理