公司理财学(第5章财务预算).pptVIP

公司理财学 第五章 财务预算 财务预算的作用 明确工作目标 协调部门关系 控制日常活动 考核业绩标准 财务预算的编制期与编制程序 财务预算的编制期 财务预算的编制程序 在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定公司预算总方针 组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案 由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析 审议预算并上报董事会最后通过公司的综合预算和部门预算 将批准后的预算，下达给各级各部门执行 公司战略目标的确定 销售目标的确定 方法主要有：推销员判断法、德尔菲法、算术平均法、趋势平均法、因果预测分析法、产品寿命周期分析法等。 利润目标的确定 以最佳利润率确定目标利润 以公司预期利润变动率确定目标利润和有关因素的变动幅度 以利润变动率的极限确定目标利润和有关因素的变动幅度 以剩余目标利润率确定目标利润和有关因素的变动幅度 利用经营杠杆系数确定目标利润 经营预算的编制 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 销售及管理费用预算 专门决策预算的编制 经营决策预算 主要是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来确定公司经营活动所需要的资源。 投资决策预算 财务预算的编制 现金预算 是用来反映预算期内由于经营和资本支出引起的一切现金收入和现金支出及其结果的预算。 预计利润表 是以货币形式综合反映预算期内公司经营活动成果的利润计划。 预计资产负债表 是反映公司预算期末财务状况的总括性预算，表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项预算指标的基础上分析填列。 固定预算与弹性预算 固定预算的方法 固定预算的含义：是指根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平为基础编制预算的方法。 固定预算的局限性及适用范围：最大的局限性在于当实际业务量与编制预算的预计业务量不一致时，无法实现预算对实际工作的控制、考核和评价的作用，丧失了预算所应有的基本功能。 固定预算与弹性预算 弹性预算的方法 弹性预算的含义 弹性预算的优点及适用范围 弹性成本预算的编制 弹性利润预算的编制 调整式预算与零基预算 调整式预算的方法 调整式预算的含义 调整式预算的缺点 零基预算的方法 零基预算的定义 零基预算的程序 零基预算的优缺点和适用范围 定期预算与滚动预算 定期预算的方法 定期预算的含义 定期预算的优缺点 滚动预算的方法 滚动预算的含义 滚动预算的方式及其特征 滚动预算的优缺点 1 -* 本章内容 5.1 财务预算基本框架 5.2 财务预算的编制 5.3 财务预算编制方法 通过本章学习，了解财务预算的基本框架，掌握财务预算的概念、作用、编制程序和编制期，了解财务预算的构成及其编制，以及固定预算与弹性预算、调整式预算与零基预算、定期预算和滚动预算的编制方法。 本章学习目标 财务预算与财务预算体系 经营预算 财务预算 专门决策预算 5.1财务预算基本框架 财务预算与财务预算体系 财务预算体系中的各项预算前后衔接，互相勾稽，形成了一个完整的有机体，它们之间的关系如图所示 ： 5.1财务预算基本框架 5.1财务预算基本框架 5.1财务预算基本框架 5.2财务预算的编制 5.2财务预算的编制 5.2财务预算的编制 5.2财务预算的编制 5.3财务预算编制方法 5.3财务预算编制方法 5.3财务预算编制方法 5.3财务预算编制方法