补充会计学基础.ppt

财务费用 企业发生的各项 财务费用 期末无余额 期末转入：本年利润“ 短期借款 借款的偿还数 借入的各种短期借款 余额为尚未偿还的借款本金 长期借款 本期偿还的长期借款 本金和利息 1）借入的各种长期借款本金 2）到期一次还本付息长期借款的 应付利息 余额为企业尚未偿还的长期借款 本金和利息 应付利息 企业按合同利率计算 确定的应付未付利息 余额为企业应付未付的 利息 实际支付的利息 应付职工薪酬 本月实际支付的 职工薪酬 本月应付的各种 职工薪酬 余额为企业应付未付 的职工薪酬 其他应付款 本期实际支付的 其他各种应付款 发生的其他各种 应付款 余额为尚未支付的 其他应付款 其他应收款 本期发生的其他 各种应收款 余额为尚未收回的 其他各种应收款 本期收回的其他 各种应收款 3、会计分录 1）借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 注：发出材料的计价方法见财务会计PPT 具体举例见教材（57-59） 2）借：现金 贷：银行存款 3）借：管理费用 制造费用 贷：银行存款 4）借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 5）借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 6）借：固定资产 应缴税费——应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款 7）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 8）固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 出售转让收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 应缴税费——应缴增值税（销项税额） 结转固定资产清理的净损益 若为净损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 若为净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 9）借：银行存款 贷：短期借款 10）借：银行存款 贷：长期借款 11）借：财务费用 贷：应付利息 13）借：其他应收款 贷：现金 14）借：管理费用 贷：其他应收款 15）借：生产成本 贷：制造费用 16）借：本年利润 贷：管理费用 财务费用 17）借：库存商品 贷：生产成本 三、销售过程的核算 1、业务内容 1)销售产品，货款及税金通过银行已经收取 2）销售产品，货款及税金尚未收到，发生应收账款 3）销售产品，货款及税金通过商业汇票结算 4）用银行存款支付产品的销售费用 5）收到外单位所欠的货款 6）收到到期的商业汇票款 7）收到预售的货款 8）计算并结转本月已售产品的实际生产成本（销售成本） 9）根据规定的税率计算本月应交的消费税、城建税和 教育费附加 10）月末，结转本月发生的销售收入 11）月末，结转本月发生的销售成本、销售费用、营业税金及 附加 2、开设账户 主营业务收入 月末结转数—— 本年利润 企业销售产品或提供劳务 时实现的销售收入 月末无余额 主营业务成本 本期因销售产品 而发生的实际成本 月末无余额 月末转入—— 本年利润账户 营业税金及附加 企业应负担的各 种税金及附加 无余额 月末结转到本年利润账户 销售费用 企业发生的各种 销售费用 无余额 月末结转到本年利润账户 应收账款 应收的货款数 余额为尚未收回 的货款数 收回的货款数 应收票据 已签发未到期的 票据款 余额为尚未到期 的票据款 收回到期的票据款 * * 第一节 款项和有价证券的收付 一、经济业务内容 1、从银行提取现金； 2、将现金存入银行； 3、将资金转入证券公司准备购买股票等； 4、取得交易性金融资产； 5、支付购置交易性金融资产的交易费用 6、出售交易性金融资产 二、开设账户 现金 银行存款 交易性金融资产 其他货币资金 投资收益 交易性金融资产 1）企业取得交易性 金融资产的公允 价值 2）公允价值上升 余额为交易性金融 资产的公允价值 1）公允价值下跌 2）出售交易性金融 资产的账面价值 其他货币资金-存出投资款 1）企业从银行账 户转入证券公司 账户的款项 2